中級會計職稱《中級會計實務(wù)》章節(jié)模擬試題：第三章固定資產(chǎn)

　　計算題

　　1、甲股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年1月，準備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付。

　　(2)工程共領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進項稅額)。

　　(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10 880元。

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出50 000元。

　　(5)計提工程人員工資95 800元。

　　(6)6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。

　　(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，假定其轉(zhuǎn)為存貨后所含的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　(8)7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資。

　　(9)假定不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：

　　編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

　　【正確答案】 甲股份有限公司的賬務(wù)處理如下：

　　(l)購入為工程準備的物資

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　585 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 585 000

　　(2)工程領(lǐng)用物資

　　借：在建工程――廠房　　　　　 　545 000

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　 545 000

　　(3)工程領(lǐng)用原材料

　　借：在建工程――廠房　　　　　　 　74 880

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 　 64 000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 10 880

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

　　借：在建工程――廠房　　　　　　　50 000

　　貸：生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本　　　 50 000

　　(5)計提工程人員工資

　　借：在建工程――廠房　　　　　　　95 800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　 　95 800

　　(6)6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬。

　　借：固定資產(chǎn)――廠房　　　　　　　765 680

　　貸：在建工程――廠房　　　　　　　765 680

　　(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 34 188.03

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)5 811.97

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　 40 000

　　(8)7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)――廠房　　　　　　　34 320

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　34 320

　　【答案解析】

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核

　　2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年3月12日，甲公司購進一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為450萬元，增值稅為76.5萬元，另發(fā)生運輸費2萬元(不考慮運費抵扣增值稅的因素)，款項以銀行存款支付;在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬元，該批原材料取得時的增值稅進項稅額為8.5萬元;領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價款為25萬元，發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬元。該設(shè)備于2009年6月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(2)2010年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為240萬元;計提減值準備后，該設(shè)備預(yù)計剩余使用年限為3年、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。

　　(3)2011年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進行改良。

　　(4)2012年3月12日，改良工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價款56萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為16萬元。2012年12月31日，發(fā)生日常維護修理支出0.5萬元，已用銀行存款支付。

　　(5)2013年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，甲公司決定對其進行處置，取得殘料變價收入30萬元，保險公司賠償款50萬元，發(fā)生清理費用2萬元;款項均以銀行存款收付，不考慮相關(guān)稅費。

　　要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)編制2009年固定資產(chǎn)購建的會計分錄。

　　(2)計算2009、2010年度該設(shè)備計提的折舊額。

　　(3)計算2010年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應(yīng)的會計分錄。

　　(4)計算2011年度該設(shè)備計提的折舊額。

　　(5)編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

　　(6)編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。

　　(7)編制2012年的日常修理支出的賬務(wù)處理。

　　(8)計算2012、2013年度該設(shè)備計提的折舊額。

　　(9)計算2013年12月31日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。

　　(10)編制2013年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。

　　【正確答案】

　　1、

　　(1)借：在建工程　　　　 452

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)76.5

　　貸：銀行存款 　　　 　528.5

　　借：在建工程　 　50

　　貸：原材料　　　　　 50

　　借：在建工程　　　　25

　　貸：工程物資　　　　　25

　　借：在建工程　　　　33

　　貸：銀行存款　　　 　33

　　借：固定資產(chǎn)　　　 560

　　貸：在建工程　　　　　560

　　(2)2009年度該設(shè)備計提的折舊額=560×2/5/2=112(萬元)

　　2010年度該設(shè)備計提的折舊額=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(萬元)

　　(3)2010年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備=(560-112-179.2)-240=28.8(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 　　　　28.8

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 　　　　28.8

　　(4)2011年度該設(shè)備計提的折舊額=240×2/3=160(萬元)

　　(5)編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄

　　借：在建工程 　　　　　　　80

　　累計折舊 　　　　　　451.2

　　固定資產(chǎn)減值準備　　 28.8

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　 560

　　(6)編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄

　　借：在建工程 　　　　56

　　貸：銀行存款　　　　　 56

　　借：固定資產(chǎn)　　　 136

　　貸：在建工程 　　　　　136

　　(7)2012年修理支出的賬務(wù)處理：

　　借：管理費用　　　　　0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　0.5

　　(8)2012年度該設(shè)備計提的折舊額=(136-16)/8×9/12=11.25(萬元)

　　2013年度該設(shè)備計提的折舊額=(136-16)/8=15(萬元)

　　處置時的賬面價值=136-11.25-15=109.75(萬元)

　　處置凈損失=109.75-30-50+2=31.75(萬元)

　　(9)編制2012年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　109.75

　　累計折舊 　　　　　　26.25

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　 136

　　借：銀行存款 　　　　　　　30

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　 30

　　借：銀行存款 　　　　　　　50

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　 50

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　　2

　　貸：銀行存款 　 　　　　　　　2

　　借：營業(yè)外支出 　　　　　31.75

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　 31.75

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