中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

更新時(shí)間：2013-03-08 10:05:43 來源：|0

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摘要期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理	初始計(jì)量	企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資――成本（面值）　　應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息）　　持有至到期投資――利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）　貸：銀行存款等
	資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息	借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）　　持有至到期投資――應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）　貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）　　　持有至到期投資――利息調(diào)整（差額，也可能在借方）
	將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)	借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備　貸：持有至到期投資　　　資本公積――其他資本公積（差額，也可能在借方）
	出售持有至到期投資	借：銀行存款等　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備　貸：持有至到期投資　　　投資收益（差額，也可能在借方）

　　持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

　　1. “持有至到期投資――成本”只反映面值。

　　“持有至到期投資――利息調(diào)整”中不僅反映折溢價(jià)，還包括傭金、手續(xù)費(fèi)等。

　　2. 期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

報(bào)考指南	報(bào)考常識(shí)	考試時(shí)間	報(bào)名時(shí)間	合格標(biāo)準(zhǔn)
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