中級會計職稱《中級財務(wù)管理》第八章知識點：務(wù)分析與評價概述

更新時間：2013-02-05 10:41:17 來源：|0

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摘要財務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表等信息資料，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及未來發(fā)展趨勢的過程。

　　第一節(jié) 財務(wù)分析與評價概述

　　一、財務(wù)分析的意義與內(nèi)容

　　財務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表等信息資料，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及未來發(fā)展趨勢的過程。

財務(wù)分析的意義

（1）可以判斷企業(yè)的財務(wù)實力

（2）可以評價和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，揭示財務(wù)活動存在的問題。

（3）可以挖掘企業(yè)潛力，尋求提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的途徑。

（4）可以評價企業(yè)的發(fā)展趨勢。

財務(wù)分析的內(nèi)容

償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析、發(fā)展能力分析和綜合能力分析。

1. 企業(yè)所有者作為投資人，關(guān)心其資本的保值和增值狀況，因此較為重視企業(yè)獲利能力指標(biāo)。

2.企業(yè)債權(quán)人因不能參與企業(yè)剩余收益分享，首先關(guān)注的是其投資的安全性，因此更重視企業(yè)償債能力指標(biāo)。

3.企業(yè)經(jīng)營決策者必須對企業(yè)經(jīng)營理財?shù)母鱾€方面，包括運營能力、償債能力、獲利能力及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡地了解和掌握。

4.政府兼具多重身份，既是宏觀經(jīng)濟管理者，又是國有企業(yè)的所有者和重要的市場參與者，因此政府對企業(yè)財務(wù)分析的關(guān)注點因所具身份不同而異。

　　二、財務(wù)分析的方法

　　(一) 比較分析法

含義	指通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標(biāo)，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的一種方法。采用這種方法，可以分析引起變化的主要原因、變動的性質(zhì)，并預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。
具體方法	1、重要財務(wù)指標(biāo)的比較:是指將不同時期財務(wù)報告中的相同指標(biāo)或比率進行縱向比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發(fā)展趨勢，預(yù)測其發(fā)展前景。不同時期財務(wù)指標(biāo)的比較主要有以下兩種方法：（1）定基動態(tài)比率（2）環(huán)比動態(tài)比率
	2、會計報表的比較指將連續(xù)數(shù)期的會計報表的金額并列起來，比較各指標(biāo)不同期間的增減變動金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法。
	3、會計報表項目構(gòu)成的比較是以會計報表中某個總體指標(biāo)作為100％，再計算出各組成項目占該總體指標(biāo)的百分比，從而比較各個項目百分比的增減變動，以此判斷有關(guān)財務(wù)活動的變化趨勢。
注意問題	1、用于對比的各期指標(biāo)在計算口徑必須保持一致； 2、剔除偶發(fā)性項目的影響，使分析所利用的數(shù)據(jù)能反映正常的生產(chǎn)經(jīng)營狀況； 3、運用例外原則對某項有顯著變動的指標(biāo)做重點分析。

　　(二)比率分析法

含義	是通過計算各種比率指標(biāo)來確定財務(wù)活動變動程度的方法。
具體方法	1、構(gòu)成比率：又稱結(jié)構(gòu)比率，是某項財務(wù)指標(biāo)的各組成部分數(shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。利用構(gòu)成比率，可以考察總體中某個部分的形成和安排是否合理。
	2、效率比率：是某項財務(wù)活動中所費與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo)，可以進行得失比較，考察經(jīng)營成果，評價經(jīng)濟效益。
	3、相關(guān)比率：是以某些項目和與其有關(guān)但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互關(guān)系。利用相關(guān)比率指標(biāo)，可以考察企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)安排得是否合理，以保障經(jīng)營活動順暢進行。
注意問題	1、對比項目的相關(guān)性； 2、對比口徑的一致性； 3、衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。

　　(三)因素分析法

含義	依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。
具體方法	1、連環(huán)替代法：是將分析指標(biāo)分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常即實際值）替代基準(zhǔn)值（通常即標(biāo)準(zhǔn)值或計劃值），據(jù)以測定各因素對分析指標(biāo)的影響。具體運用：計劃標(biāo)準(zhǔn)： D₀=A₀×B₀×C₀ 第一次替換： D₁=A₁×B₀×C₀ 第二次替換： D₂=A₁×B₁×C₀ 第三次替換（實際值）： D₃=A₁×B₁×C₁ 各因素的影響： A?? D₁-D₀, B?? D₂-D₁ C?? D₃-D₂ 三個因素共同影響：（D₁-D₀）+( D₂-D₁)+( D₃-D₂)= D₃-D₀
具體方法	2、差額分析法：是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額，來計算各因素對分析指標(biāo)的影響。具體運用：計劃標(biāo)準(zhǔn)： D₀=A₀×B₀×C₀ A的影響： D₁= （A₁-A₀）×B₀×C₀ B的影響： D₂= A₁×（B₁-B₀）×C₀ C的影響： D₃= A₁×B₁×（C₁-C₀）三個因素共同影響：D₁+D₂+D₃
注意問題	1、因索分解的關(guān)聯(lián)性； 2、因素替代的順序性； 3、順序替代的連環(huán)性； 4、計算結(jié)果的假定性。

　　三、財務(wù)分析的局限性

　　(一)資料來源的局限性

　　1、報表數(shù)據(jù)的時效性問題

　　2、報表數(shù)據(jù)的真實性問題

　　3、報表數(shù)據(jù)的可靠性問題

　　4、報表數(shù)據(jù)的可比性問題

　　5、報表數(shù)據(jù)的完整性問題

　　(二)財務(wù)分析指標(biāo)的局限性

　　1、財務(wù)指標(biāo)體系不嚴(yán)密

　　2、財務(wù)指標(biāo)所反映的情況具有相對性

　　3、財務(wù)指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

　　4、財務(wù)指標(biāo)的計算口徑不一致

　　四、財務(wù)評價

　　財務(wù)評價，是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進行的總結(jié)、考核和評價。它以企業(yè)的財務(wù)報表和其他財務(wù)分析資料為依據(jù)，注重對企業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)的綜合考核。

　　財務(wù)綜合評價的方法主要有杜邦分析法、沃爾評分法。目前我國企業(yè)經(jīng)營績效評價主要使用的是功效系數(shù)法。

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