會(huì)計(jì)行業(yè)：IPO打假應(yīng)建立嚴(yán)格的復(fù)查機(jī)制

　　就目前IPO打假正在如火如荼進(jìn)行，按規(guī)定3月31日之前先由在審企業(yè)自查，然后證監(jiān)會(huì)再?gòu)?fù)核及抽查，若仍發(fā)現(xiàn)造假行為則要嚴(yán)厲追究責(zé)任。認(rèn)為，要打消發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)蒙混過關(guān)念頭，關(guān)鍵是要為此建立嚴(yán)格的復(fù)查機(jī)制。

　　2012年12月28日證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于做好首次公開發(fā)行股票公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作的通知》，其中規(guī)定了“證監(jiān)會(huì)將在發(fā)行人補(bǔ)充2012年度財(cái)務(wù)資料后，嚴(yán)格審核中介機(jī)構(gòu)自查報(bào)告;與此同時(shí)，證監(jiān)會(huì)將組成專門小組對(duì)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自查工作進(jìn)行重點(diǎn)抽查”等復(fù)查機(jī)制，不過這個(gè)規(guī)定還不夠詳細(xì)具體。根據(jù)媒體報(bào)道，證監(jiān)會(huì)將從北京等地證監(jiān)局抽調(diào)百余人，組成不少于15個(gè)小組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查，抽查內(nèi)容甚至包括中介機(jī)構(gòu)在自查過程中須有的機(jī)票記錄、高鐵記錄、住宿記錄。

　　但就算證監(jiān)會(huì)抽調(diào)百余人參與抽查，相對(duì)于800多家IPO排隊(duì)企業(yè)，仍然是杯水車薪，能夠被抽查到的擬上市企業(yè)可能是少數(shù)，即使抽查也可能并不太深入，畢竟企業(yè)申請(qǐng)上市材料涉及的內(nèi)容異常廣泛，但抽調(diào)人員仍然太少、且其中有些人員未必具有會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)，靠查中介機(jī)構(gòu)的機(jī)票記錄、高鐵記錄來判斷其是否盡職盡責(zé)，有點(diǎn)過于粗淺，恐怕難以真正發(fā)現(xiàn)IPO排隊(duì)企業(yè)造假問題。為此，如下建議。

　　首先，證監(jiān)會(huì)要重視利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量來參與抽查。2013年1月29日，證監(jiān)會(huì)公布了《關(guān)于首次公開發(fā)行股票(IPO)公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作相關(guān)問題的答復(fù)》，規(guī)定保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具自查報(bào)告，等于明確會(huì)計(jì)師在上市材料中也應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這無疑是正確的。

　　事實(shí)上，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真假的判斷、以及對(duì)企業(yè)真正風(fēng)險(xiǎn)判斷，或許會(huì)計(jì)師比保薦人更為專業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是財(cái)務(wù)報(bào)表判斷的最終責(zé)任人和承擔(dān)者，也是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的載體，它不但能把握企業(yè)個(gè)別報(bào)表項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，而且能把握整體層面的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前IPO發(fā)審體制把確保企業(yè)質(zhì)量的責(zé)任更多壓在保薦人身上，會(huì)計(jì)師的責(zé)任和地位反而微不足道，這不太正常。因此，不僅要注意發(fā)揮保薦人作用，更應(yīng)重視發(fā)揮會(huì)計(jì)師在新股發(fā)行中的作用，強(qiáng)化他們?cè)谛鹿砂l(fā)行中的責(zé)任和地位。

　　同樣，在IPO打假的抽查過程中，只要機(jī)制設(shè)計(jì)合理，會(huì)計(jì)師同樣可以發(fā)揮重要作用。建議IPO打假抽查工作可以由證監(jiān)會(huì)來組織協(xié)調(diào)，但具體工作可以聘請(qǐng)一批會(huì)計(jì)師事務(wù)所(含一定比例尚無證券從業(yè)資格的)幫助完成;另外要為此建立長(zhǎng)效機(jī)制，每年報(bào)審企業(yè)在進(jìn)入發(fā)審流程前，都要對(duì)IPO材料真實(shí)性進(jìn)行一次集中專項(xiàng)抽查;同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，無論是檢查方還是被查方，其執(zhí)業(yè)效果都要打分。同理，每年聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(含一定比例沒有證券從業(yè)資格的)，對(duì)證券從業(yè)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查打分。將以上打分結(jié)果分門別類綜合排序，擁有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所若得分居于倒數(shù)20%的，將被剝奪證券從業(yè)資格，由得分高、尚無資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所替補(bǔ)。只有以夷制夷、實(shí)行末位淘汰制，會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量才能真正提高，IPO造假和上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表造假現(xiàn)象才能得到根治。

　　二是由報(bào)審企業(yè)繳納一定誠(chéng)信保證金。據(jù)筆者了解，目前證監(jiān)會(huì)審核企業(yè)IPO資料不收取費(fèi)用，這樣，有不少企業(yè)就可能抱著碰運(yùn)氣的想法，弄一套經(jīng)過包裝或造假資料報(bào)審，消耗大量行政審核資源。建議由報(bào)審企業(yè)繳納一定誠(chéng)信保證金，如果審核發(fā)現(xiàn)有造假行為，保證金予以沒收;若無造假，保證金予以退回。當(dāng)然還有另外一個(gè)做法，證監(jiān)會(huì)審核企業(yè)IPO資料前，按《行政許可法》名正言順適當(dāng)收取一定費(fèi)用(這個(gè)費(fèi)用需上繳國(guó)庫)，畢竟證監(jiān)會(huì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師進(jìn)行IPO打假?gòu)?fù)查等工作時(shí)也需支付聘請(qǐng)等費(fèi)用。

　　三是落實(shí)保薦人在新股發(fā)行中的保薦責(zé)任。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《證券法》和《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》等規(guī)定，對(duì)復(fù)查發(fā)現(xiàn)保薦人出具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的保薦書，或者不履行其他法定職責(zé)的，予以暫停或者撤銷相關(guān)業(yè)務(wù)許可、證券從業(yè)資格等處罰;只有依法行事，才能真正發(fā)揮法規(guī)約束力。