會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算編制

　　一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算

　　(一)年度預(yù)算目標(biāo)

　　企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩方面的問(wèn)題：

　　(二)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法

　　(三)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例

　　企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟：

　　1、根據(jù)銷售預(yù)測(cè)，在假定產(chǎn)品售價(jià)和成本費(fèi)用不變的情況下，確定可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn);

　　2、根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進(jìn))投資資本回報(bào)率，確定期望目標(biāo)利潤(rùn)，并與可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)比較，提出銷售增長(zhǎng)率、價(jià)格增長(zhǎng)率或成本(費(fèi)用)降低率目標(biāo);

　　3、通過(guò)各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的其他各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值。

　　二、主要預(yù)算的編制

　　(一)銷售預(yù)算

　　預(yù)算編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點(diǎn)。

　　(二)生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算中惟一只與實(shí)物量有關(guān)的預(yù)算。

　　(三)材料采購(gòu)預(yù)算

　　(四)直接人工預(yù)算

　　(五)制造費(fèi)用預(yù)算

　　制造費(fèi)用分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用與企業(yè)的業(yè)務(wù)量存在一定的函數(shù)關(guān)系，如果企業(yè)有比較完備消耗標(biāo)準(zhǔn)，直接用消耗標(biāo)準(zhǔn)乘以預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量即可得出變動(dòng)制造費(fèi)用的預(yù)算數(shù)，如果企業(yè)沒(méi)有消耗標(biāo)準(zhǔn)，就只能一項(xiàng)一項(xiàng)的預(yù)計(jì);固定制造費(fèi)用與企業(yè)的業(yè)務(wù)量無(wú)關(guān)，一般以上年數(shù)額為基礎(chǔ)，考慮來(lái)年變化安排。另外，制造費(fèi)用中的折舊等屬于非付現(xiàn)費(fèi)用，在預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出是要予以剔除。

　　(六)單位生產(chǎn)成本預(yù)算

　　單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，通常應(yīng)反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本，有時(shí)還要反映年初年末存貨水平。

　　(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　銷售費(fèi)用是由兩部分組成的，一部分是變動(dòng)性的銷售費(fèi)用，這部分銷售費(fèi)用與銷售數(shù)量有比較密切的聯(lián)系，比如銷售傭金、運(yùn)輸費(fèi)用等等，隨銷售數(shù)量的變化而變化;另一部分屬于固定性的銷售費(fèi)用，這部分銷售費(fèi)用與銷售的數(shù)量沒(méi)有密切的聯(lián)系，比如門市部的租金等等。管理費(fèi)用一般屬于固定費(fèi)用，但也有部分與企業(yè)的業(yè)務(wù)量有關(guān)。

　　(八)專門決策預(yù)算

　　專門決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算，這種預(yù)算往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌措，并經(jīng)?？缒甓?。專門決策預(yù)算也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

　　(九)現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，是對(duì)上述預(yù)算關(guān)于現(xiàn)金收支的匯總，以及現(xiàn)金余缺的運(yùn)用與籌措的預(yù)算。

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