會計職稱《初級會計實務(wù)》考點:應(yīng)交稅費(5)
五、其他應(yīng)交稅費
(一)應(yīng)交資源稅
對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”;自產(chǎn)自用的應(yīng)計入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”。
(二)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率
應(yīng)交教育費附加額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×教育費附加率
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
(三)應(yīng)交土地增值稅
1.轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物時
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交土地增值稅
2.僅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)――計入營業(yè)外收支
(四)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅
1.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費
借:管理費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費
2.印花稅
借:管理費用
貸:庫存現(xiàn)金
(五)應(yīng)交個人所得稅
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
【例26-單選】(2007)某企業(yè)為增值稅一般納稅人,20×7年應(yīng)交各種稅金為:增值稅350萬元,消費稅150萬元,城市維護建設(shè)稅35萬元,房產(chǎn)稅10萬元,車船稅5萬元,所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入管理費用的金額為( )萬元。
A.5 B.15
C.50 D.185
【答案】B
【考前分析】
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