會計職稱《初級會計實務(wù)》考點：應(yīng)交稅費(4)

　　四、應(yīng)交營業(yè)稅

　　(一)征稅范圍：提供應(yīng)稅勞務(wù)(不包括加工修理修配)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)

　　(二)計算：營業(yè)額*稅率

　　(三)會計處理

　　1.提供勞務(wù)

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅

　　2.出售不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅

　　最后將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。

　　3.出售無形資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　無形資產(chǎn)減值準備

　　累計攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅

　　營業(yè)外收入(若借方，營業(yè)外支出)

　　【總結(jié)】主業(yè)和副業(yè)的稅才會計入營業(yè)稅金及附加

　　【例25-判斷】(2008)企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。(　)

　　【答案】錯

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