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2012年初級經(jīng)濟(jì)法 預(yù)習(xí)輔導(dǎo):第四章節(jié)(15)

更新時(shí)間:2011-08-25 09:05:04 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  八、增值稅專用發(fā)票管理

  (一)增值稅專用發(fā)票聯(lián)次:基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成;韭(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

  (二)增值稅專用發(fā)票的開具

  1、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

  2、增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的,可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開。

  【例題】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,一般納稅人的下列銷售行為中,應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。(2005年)

  A、向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物

  B、向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

  C、向一般納稅人銷售房地產(chǎn)

  D、向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物

  答案:D

  (三)納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨、開票有誤或者銷售折讓,應(yīng)根據(jù)不同情況分別辦理。(2007年新增,了解)

  1、一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。

  2、一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方必須按照《通知單》所列稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

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