2012年初級經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章節(jié)(7)

更新時(shí)間：2011-08-11 10:03:36 來源：|0

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　　(二)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　1、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方法

抵扣方法

具體內(nèi)容

以票抵稅

（1）從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額（一般納稅人取得普通發(fā)票，不得抵扣。）

（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額

計(jì)算抵稅

（1）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%
外購免稅棉花和從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食：進(jìn)項(xiàng)稅額=收購憑證（或銷售發(fā)票）金額×13%
（2）外購運(yùn)輸勞務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×7%
（3）生產(chǎn)企業(yè)收購廢舊物資：進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票注明的金額×10%

　　提示：一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額(包括運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金)的7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不得計(jì)入。

　　舉例：企業(yè)在支付給運(yùn)輸單位共10萬，其中運(yùn)費(fèi)7萬、建設(shè)基金1萬、裝卸費(fèi)1萬、保險(xiǎn)費(fèi)1萬�？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅為(7+1)X 7%

　　【解釋1】準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的發(fā)票上注明“運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金” 隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不得計(jì)入。

　　【解釋2】運(yùn)費(fèi)嚴(yán)格與貨物掛鉤： (1)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，則其運(yùn)費(fèi)也不能抵扣;(2)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期不能抵扣，則其運(yùn)費(fèi)在當(dāng)期也不能抵扣;(3)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額只能抵扣80%，則其運(yùn)費(fèi)也只能抵扣80%。

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