2011年《中級財務管理》預習:投資項目(6)
?、軤I業(yè)稅金及附加的估算
在項目投資決策中應按在運營期內(nèi)應交納的營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等估算
【教材例4-6】
接上例:A企業(yè)投資項目投產(chǎn)后第1-5年每年預計營業(yè)收入200萬元,第6-10年每年預計營業(yè)收入為300萬元,適用的增值稅稅率為17%,城建稅稅率為7%,教育費附加為3%。該企業(yè)不繳納營業(yè)稅和消費稅
要求:計算投產(chǎn)后各年的應交增值稅
計算投產(chǎn)后各年的營業(yè)稅金及附加
解答:
應交增值稅=增值稅銷項稅-增值稅進項稅,由于不考慮營業(yè)稅和消費稅,所以
營業(yè)稅金及附加=應交增值稅×(7%+3%)
第1-5年應交增值稅=200×17%-60×17%=23.8萬元
第6-10年應交增值稅=300×17%-90×17%=35.7萬元
第1-5年營業(yè)稅金及附加=23.8×(7%+3%)=2.38萬元
第6-10年營業(yè)稅金及附加=35.7×(7%+3%)=3.57萬元
?、菥S持運營投資
維持運營投資的估算:本項投資是指礦山油田等行業(yè)為維持正常運營而需要在運營期投入的固定資產(chǎn)投資,應根據(jù)特定行業(yè)的實際需要估算。
?、拚{(diào)整所得稅的估算
調(diào)整所得稅=息稅前利潤×所得稅稅率
【教材例4-7】接上例
A企業(yè)的所得稅稅率為33%,要求:
(1)投產(chǎn)后各年的息稅前利潤
(2)投產(chǎn)后各年的調(diào)整所得稅
解答:
息稅前利潤=營業(yè)收入-不包括財務費用的總成本費用-營業(yè)稅金及附加
=營業(yè)收入-經(jīng)營成本-折舊等非付現(xiàn)成本-營業(yè)稅金及附加
投產(chǎn)后1-5年各年的息稅前利潤=200-125-2.38=72.62萬元
投產(chǎn)后6-10年各年的息稅前利潤=300-160-3.57=136.43萬元
投產(chǎn)后1-5年調(diào)整的所得稅=72.62×33%=23.96萬元
投產(chǎn)后6-10年調(diào)整的所得稅=136.43×33%=45.02萬元
關于增值稅因素的估算
實踐中對增值稅的處理有兩種方式:
(1)第一種方式是銷項稅額不作為現(xiàn)金流入項目,進項稅額和應交增值稅也不作為現(xiàn)金流出處理。這種方式優(yōu)點是比較簡單,也不會影響凈現(xiàn)金流量的計算,但不利于城建稅和教育費附加的估算
(2)第二種方式是將銷項稅單獨列作現(xiàn)金流入量,同時分別把進項稅額和應交增值稅分別列作現(xiàn)金流出量,這種方式的優(yōu)點有助于城建稅和教育費附加的估算。
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