2011年《中級經(jīng)濟法》：所得稅法律制度(1)

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度

　　一、納稅人、征收范圍

　　1、企業(yè)所得稅的納稅人：是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　上述所稱“企業(yè)”，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。解釋：

　　①非企業(yè)單位也可視為企業(yè)所得稅的納稅人;

　?、谝苑ㄈ私M織為納稅人，法人下設(shè)的分支機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)不是納稅人;

　?、蹅€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。

　　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)二選一：注冊地、實際管理機構(gòu)所在地。

　　提示：居民企業(yè)無限納稅義務(wù);非居民企業(yè)有限納稅義務(wù)。

　　【例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。(2007年)

　　A、股份有限公司

　　B、合伙企業(yè)

　　C、聯(lián)營企業(yè)

　　D、出版社

　　答案：B

　　解析：本題考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)繳納的是個人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　【例題2】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有(　)。

　　A、居民企業(yè)來源于中國境外的所得

　　B、非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

　　C、非居民企業(yè)來源于中國境外的所得

　　D、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

　　答案：ABD

　　解析：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

　　2、扣繳義務(wù)人——針對非居民企業(yè)

　　(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

　　(2)對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

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