2011年《初級經濟法》：流轉稅法律制度(26)

　　2、營業(yè)稅應納稅額的計算

　　應納稅額=營業(yè)額×稅率

　　(1)納稅人以外匯結算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或當月1日中國人民銀行公布的外匯牌價。

　　(2)金融、保險企業(yè)以外匯計算營業(yè)額的，金融企業(yè)按其收到的外匯的當天或當季末中國人民銀行公布的外匯牌價折算人民幣營業(yè)額，保險企業(yè)按其收到外匯的當天或當月末中國人民銀行公布的外匯牌價折算人民幣營業(yè)額，并計算營業(yè)稅。

　　六、營業(yè)稅的起征點(針對個人納稅人)

　　1、按期納稅的，為1000～5000元;

　　2、按次納稅的，每次(日)營業(yè)額為100元。

　　【例題】在我國現(xiàn)行稅制中，對部分稅種實行起征點的減免稅優(yōu)惠制度，下列稅種中，規(guī)定了起征點的有(　)。(2005年)

　　A、增值稅

　　B、消費稅

　　C、營業(yè)稅

　　D、個人所得稅

　　答案：AC

　　解析：本題考核規(guī)定起征點的稅種。為了貫徹合理負擔原則，照顧低收入的納稅人，同時考慮到稅收征收成本，增值稅、營業(yè)稅中分別對個人納稅人取得應稅收入，規(guī)定了起征點，個人所得稅有免征額規(guī)定。

　　七、營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間、期限、地點

　　1、營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間

　　(1)納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收方式的，為收到預收款的當天。

　　(2)納稅人銷售自建建筑物，為收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據的當天。

　　(3)納稅人將不動產無償贈與他人，為不動產所有權轉移的當天。

　　【例題】2006年3月，甲房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3 000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內結清。已知銷售不動產營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。(2006年)

　　A、150　　　　　　　　　　　B、80

　　C、70　 　　　　　　　　　　D、0

　　答案：B

　　解析：本題考核銷售不動產的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間。根據規(guī)定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應繳納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)。

　　2、營業(yè)稅的納稅地點

　　(1)納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

　　(2)納稅人從事運輸業(yè)務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　(3)納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅;轉讓其他無形資產，應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　(4)納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

　　【例題1】納稅人銷售不動產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。(　)(2000年)

　　答案：×

　　【例題2】根據《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售不動產，其申報繳納營業(yè)稅的地點是(　)。(2004年)

　　A、納稅人居住地

　　B、不動產所在地

　　C、納稅人經營所在地

　　D、銷售不動產行為發(fā)生地

　　答案：B

　　【例題3】根據《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合營業(yè)稅納稅地點有關規(guī)定的有(　)。(2003年)

　　A、企業(yè)轉讓土地使用權的，在土地所在地納稅

　　B、企業(yè)從事運輸業(yè)務的，在其機構所在地納稅

　　C、企業(yè)提供應稅勞務的，在其機構所在地納稅

　　D、企業(yè)銷售不動產的，在不動產所在地納稅

　　答案：ABD

　　3、營業(yè)稅的納稅期限：以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。金融業(yè)的納稅期限為1個季度。保險業(yè)的納稅期限為1個月。

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