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2011年《中級經(jīng)濟(jì)法》:流轉(zhuǎn)稅法律制度(14)

更新時(shí)間:2010-08-25 08:56:45 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  七、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  (1)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

  (2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  (3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。

  (4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

  (5)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。

  (6)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。

  (7)納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外),為貨物移送的當(dāng)天。

  【解釋】某項(xiàng)收入是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入“當(dāng)期”的銷項(xiàng)稅額,取決于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

  【例題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是( )。(2003年)

  A、銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

  B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

  C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

  D、購買方收到貨物的當(dāng)天

  答案:C

  八、增值稅專用發(fā)票管理

  (一)增值稅專用發(fā)票聯(lián)次:基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

  (二)增值稅專用發(fā)票的開具

  1、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

  2、增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的,可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開。

  【例題】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,一般納稅人的下列銷售行為中,應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。(2005年)

  A、向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物

  B、向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

  C、向一般納稅人銷售房地產(chǎn)

  D、向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物

  答案:D

  (三)納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨、開票有誤或者銷售折讓,應(yīng)根據(jù)不同情況分別辦理。(2007年新增,了解)

  1、一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。

  2、一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方必須按照《通知單》所列稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

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