五、綜合題(本類題共2題。每小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的。均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的。除題中有特殊要求外。只需寫出一級科目)

　　50. 甲公司為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，2007年發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2007年1月，甲公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進項稅額為42500元，款項以銀行存款支付。1～6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元(含增值稅稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;領(lǐng)用生產(chǎn)原材料一批，實際成本為32000元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為5440元;輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元;應(yīng)支付工程人員薪酬65800元;6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮其他相關(guān)稅費。該廠房預(yù)計使用20年，凈殘值為5萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(2)2007年4月1日，甲公司為降低采購成本，向乙公司一次購進了3套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款780000元，增值稅稅額132600元，包裝費4200元，全部以銀行存款支付。假定設(shè)備A、B和C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價值分別為292600元、359480元、183920元;不考慮其他相關(guān)稅費。

　　(3)2007年6月10日，賬面原值為150000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年的一臺設(shè)備提前報廢，該設(shè)備系2002年12月30日購入，采用年數(shù)總和法計提年折舊。該報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值變價收入5000元。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題： 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(1)計算該廠房的入賬價值并編制自建廠房的相關(guān)會計分錄。

　　(2)計算自建廠房2007年計提的折舊額并編制會計分錄。

　　(3)計算購入的A、B、C三設(shè)備的入賬價值并編制購入固定資產(chǎn)的會計分錄

　　(4)計算2007年6月10日設(shè)備清理時設(shè)備的凈值

　　(5)編制2007年6月10日設(shè)備清理時相關(guān)的會計分錄

　　答案及解析：

　　(1)自建廠房的賬務(wù)處理如下：

　　該廠房的入賬價值=272500+32000+5440+35000+65800=410740元

　�、儋徣霝楣こ虦�(zhǔn)備的物資

　　借：工程物資　　　　292500

　　貸：銀行存款　　　　292500

　�、诠こ填I(lǐng)用物資

　　借：在建工程　　　　272500

　　貸：工程物資　　　　272500

　�、酃こ填I(lǐng)用原材料

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　37440

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　5440

　�、茌o助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　35000

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　　　35000

　�、萦嬏峁こ倘藛T薪酬

　　借：在建工程　　　　　65800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　65800

　　⑥6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　410740

　　貸：在建工程　　　　　410740

　　⑦剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　17094.02

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　2905.98

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　20000

　　(2)自建廠房2007年計提折舊=410740×2/20÷2=20537元

　　計提折舊的分錄：

　　借：制造費用 20537

　　貸：累計折舊 20537

　　(3)

　�、俅_定計入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買價、包裝費及增值稅稅額等應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額=780000+132600+4200=916800(元)

　�、诖_定設(shè)備A、B和C的價值分配

　　A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例=292600÷(292600+359480+183920)=35%

　　B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例=359480÷(292600+359480+183920)=43%

　　C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例=183920÷(292600+359480+183920)=22%

　�、鄞_定設(shè)備A、B和C各自的入賬價值

　　A設(shè)備的入賬價值=916800×35%=320880(元)

　　B設(shè)備的入賬價值=916800×43%=394224(元)

　　C設(shè)備的入賬價值=916800×22%=201696(元)

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　�、芫幹茣嫹咒�

　　借：固定資產(chǎn)——A　　　　　320880

　　——B　　　　　394224

　　——C　　　　　201696

　　貸：銀行存款　　　　　　　 916800

　　(3)年數(shù)總和法下 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2003年計提折舊額=150000×(1-5%)×5/15=47500元

　　2004年計提折舊額=150000×(1-5%)×4/15=38000元

　　2005年計提折舊額=150000×(1-5%)×3/15=28500元

　　2006年計提折舊額=150000×(1-5%)×2/15=19000元

　　2007年1月-2007年6月計提折舊額=150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元

　　設(shè)備報廢時的凈值=150000-(47500+38000+28500+19000+4750)=12250元

　　或者：設(shè)備正常報廢是2007年12月31日，提前了6個月報廢，所以尚未計提的折舊額= 150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元，累計折舊=150000×(1-5%)-4750=137750元，固定資產(chǎn)的凈值=150000×5%+4750=12250元

　　(4)設(shè)備清理的會計分錄如下：

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　12250

　　累計折舊　　　　　137750

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　150000

　�、诎l(fā)生清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　2000

　　貸：銀行存款　　　　　2000

　　(3)取得殘值變價收入

　　借：銀行存款　　　　5000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　5000

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益

　　借：營業(yè)外支出 　9250

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　9250

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　　51. 甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料和庫存商品均按實際成本法核算，商品售價均為不含增值稅，商品銷售成本隨同商品銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)，20×7年資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)資料如下：

　　20×7年甲上市公司發(fā)生以下交易或事項

　　(1)以商業(yè)承兌匯票方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明貨款30萬元，增值稅額5.1萬元，材料已經(jīng)驗收入庫。

　　(2)委托證券公司購入公允價值為100萬元的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值為100萬元

　　(3)計算并確認(rèn)短期借款利息5萬元

　　(4)計算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬元

　　(5)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元，攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元

　　(6)銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅額為17萬元，實際成本為65萬元，商品已發(fā)出，甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。

　　(7)分配工資，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元

　　(8)計提應(yīng)計入在建工程成本的長期借款利息20萬元

　　(9)確認(rèn)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資收益50萬元

　　(10)計算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)

　　(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元

　　(12)本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元，所得稅費用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素)，提取盈余公積3.6萬元。

　　要求：

　　(1) 編制甲上市公司20×7年上述交易或事項的會計分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及利潤分配的有關(guān)會計分錄)

　　(2) 填制甲上市公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表

　　答案：

　　(1)借： 原材料 30

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額5.1

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 35.1

　　(2)借：交易性金融資產(chǎn)100

　　貸：其他貨幣資金 100

　　(3)借：財務(wù)費用 5

　　貸：應(yīng)付利息 5

　　(4)借：資產(chǎn)?值損失8

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 8

　　(5)借：管理費用30

　　貸：累計折舊20

　　累計攤銷10

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　　(6)借：預(yù)收賬款 60

　　應(yīng)收賬款 57

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本65

　　貸：庫存商品 65

　　(7)借：管理費用15

　　在建工程 5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬20

　　(8)借：在建工程20

　　貸：應(yīng)付利息20

　　(9)借：長期股權(quán)投資50

　　貸：投資收益 50

　　(10)借：營業(yè)稅金及附加 3

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建韻稅3

　　(11)借：應(yīng)付賬款30

　　貸：營業(yè)外收入30

　　(12)借：所得稅費用18

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅18

　　借：利潤分配 3.6

　　貸：盈余公積 3.6

　　年末資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)	年末余額	年初余額	負(fù)債和所有者權(quán)益	年末余額	年初余額
貨幣資金	220.4	320.4	短期借款	200	200
交易性金融資產(chǎn)	100	0	應(yīng)付賬款	54	84
應(yīng)收票據(jù)	24	24	應(yīng)付票據(jù)	75.1	40
應(yīng)收賬款	208.2	159.2	預(yù)收賬款		60
預(yù)付賬款	編輯推薦 2025年全國各地中級會計繼續(xù)教育通知及學(xué)習(xí)時間匯總 2025年內(nèi)蒙古中級會計繼續(xù)教育時間為4月1日至12月31日，需先完成信息采集 2025年河北中級會計繼續(xù)教育4月7日開始！2026年3月15日截止報名！ 2025年湖南中級會計繼續(xù)教育應(yīng)在2026年2月28日前學(xué)完 分享到： 編輯：環(huán)球網(wǎng)校 上一篇：2010年《初級會計實務(wù)》模擬練習(xí)題及解析(14) 下一篇：2010會計職稱<初級會計實務(wù)>沖刺模擬試題(1) 資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí) 更多資料 更多課程 更多直播 2024骞翠腑绾т細璁¤亴绉般€婁腑绾т細璁″疄鍔°€嬬湡棰樿瘯鍗�-绗�1鍦� 闅惧害锛歕n 35浜哄凡鍋歕n 鍋氶 2024骞翠腑绾т細璁¤亴绉般€婁腑绾т細璁″疄鍔°€嬬湡棰樿瘯鍗�-绗�3鍦� 闅惧害锛歕n 4浜哄凡鍋歕n 鍋氶 2024骞翠腑绾т細璁¤亴绉般€婁腑绾т細璁″疄鍔°€嬬湡棰樿瘯鍗�-绗�2鍦� 闅惧害锛歕n 8浜哄凡鍋歕n 鍋氶 2023骞翠腑绾т細璁¤亴绉板疄鍔＄湡棰樿瘯鍗�-绗�1鍦� 闅惧害锛歕n 4浜哄凡鍋歕n 鍋氶 更多真題 最新資訊 2023年中級會計《經(jīng)濟法》票據(jù)法律制度專題練習(xí)2023-07-12 2019中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》第五章考點：合同的變更和轉(zhuǎn)讓2019-07-28 2019中級會計職稱《中級會計實務(wù)》第十三章收入章節(jié)練習(xí)題2019-06-06 2019中級會計職稱《中級會計實務(wù)》第四章考點：投資性房地產(chǎn)的特征及范圍2019-05-15 2019中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》第二章考點:有限責(zé)任公司設(shè)立的程序2019-04-28 2019中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》仲裁與訴訟考點練習(xí)題2018-12-15 2012年《中級會計實務(wù)》考前精選習(xí)題第二章(3)2012-07-17 2012年《中級會計實務(wù)》考點解析測試題：固定資產(chǎn)(4)2012-05-28 2012年《中級會計實務(wù)》考點解析測試題：固定資產(chǎn)(1)2012-05-28 會計職稱<初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)>考前沖刺(3)2011-04-26 去做題 中級會計職稱資格查詢 姣忔棩涓€缁� 姣忓ぉ鎵撳崱缁冧範 杩涘叆鍋氶 绔犺妭缁冧範 绔犺妭鐭ヨ瘑鐐圭粌涔� 杩涘叆鍋氶 鍘嗗勾鐪熼 鍘嗗勾鐪熼鑰冨墠娴嬭瘯 杩涘叆鍋氶 妯℃嫙鑰冭瘯 鍐插埡闃舵妯℃嫙缁冧範 杩涘叆鍋氶 涓囦汉妯¤€� 鑰冨墠棰樻劅璁粌 閿欓鏈� 寮遍」绮炬敾缁冧範 中級會計職稱歷年真題下載 更多 中級會計職稱每日一練 打卡日歷 0天 累計打卡 2人 打卡人數(shù) 去打卡 預(yù)計用時3分鐘 中級會計職稱資料下載 更多 環(huán)球網(wǎng)校移動課堂APP 直播、聽課。職達(dá)未來！ 安卓版 下載 iPhone版 下載 璇剧▼鍜ㄨ 鍞悗鏈嶅姟 APP绔嬪噺150 娉ㄥ唽APP 璐婊″噺鍒稿厤璐归 返回頂部 獲取驗證碼 立即注冊 注冊表示同意《用戶協(xié)議》和《隱私政策》 可進入學(xué)習(xí)中心查看新用戶注冊贈禮 微信掃碼一鍵登錄 微信掃碼安全登錄 可進入學(xué)習(xí)中心查看新用戶注冊贈禮 掃描即表示同意《網(wǎng)站注冊協(xié)議》 出版物经营许可证|京B2-20210770| 京公网安备 11010802033350号|京ICP备16038139号|节目制作经营许可证（京）字20130号 知春路校区：北京市海淀区知春路7号致真大厦D座4层北区（地铁10号线西土城出A口）|邮编：100191 版权所有 2003-2024 北京环球创智软件有限公司|联系客服|营业执照 棰勭害鎴愬姛 鎮ㄥ凡缁忔垚鍔熼绾� 鑰冭瘯鐭俊鎻愰啋 娣诲姞瀹㈡湇寰俊鍙凤紝閭€鎮ㄨ繘缇ら鍙栧涔犺祫鏂欍€佺洿鎾绋嬬瓑锛岃繕鑳藉拰鍏朵粬灏忎紮浼翠竴璧峰涔犱氦娴併€傛坊鍔犳椂璇峰洖澶�棰嗗彇
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