2010年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬練習(xí)題及解析(14)
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51. 甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)均為不含增值稅，商品銷(xiāo)售成本隨同商品銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，20×7年資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)資料如下：
|
資產(chǎn) |
年初余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
年初余額 |
|
貨幣資金 |
320.4 |
短期借款 |
200 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
0 |
應(yīng)付賬款 |
84 |
|
應(yīng)收票據(jù) |
24 |
應(yīng)付票據(jù) |
40 |
|
應(yīng)收賬款 |
159.2 |
預(yù)收賬款 |
60 |
|
預(yù)付賬款 |
0.16 |
應(yīng)付職工薪酬 |
4 |
|
存貨 |
368 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
9.6 |
|
長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
480 |
應(yīng)付利息 |
40 |
|
固定資產(chǎn) |
1142 |
長(zhǎng)期借款 |
1008 |
|
在建工程 |
100 |
實(shí)收資本 |
1600 |
|
無(wú)形資產(chǎn) |
204 |
盈余公積 |
96 |
|
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 |
50 |
未分配利潤(rùn) |
6.16 |
|
資產(chǎn)總計(jì) |
3147.76 |
負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) |
3147.76 |
20×7年甲上市公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)
(1)以商業(yè)承兌匯票方式購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)委托證券公司購(gòu)入公允價(jià)值為100萬(wàn)元的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為100萬(wàn)元
(3)計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息5萬(wàn)元
(4)計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元
(5)計(jì)提行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，攤銷(xiāo)管理用無(wú)形資產(chǎn)成本10萬(wàn)元
(6)銷(xiāo)售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，實(shí)際成本為65萬(wàn)元，商品已發(fā)出，甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬(wàn)元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。
(7)分配工資，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬(wàn)元，在建工程人員工資5萬(wàn)元
(8)計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的長(zhǎng)期借款利息20萬(wàn)元
(9)確認(rèn)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益50萬(wàn)元
(10)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬(wàn)元(教育費(fèi)附加略)
(11)轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款30萬(wàn)元
(12)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額54萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為18萬(wàn)元(不考慮其他因素)，提取盈余公積3.6萬(wàn)元。
要求：
(1) 編制甲上市公司20×7年上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(不需編制各損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄)
(2) 填制甲上市公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表
答案：
(1)借： 原材料 30
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額5.1
貸：應(yīng)付票據(jù) 35.1
(2)借：交易性金融資產(chǎn)100
貸：其他貨幣資金 100
(3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：應(yīng)付利息 5
(4)借：資產(chǎn)?值損失8
貸：壞賬準(zhǔn)備 8
(5)借：管理費(fèi)用30
貸：累計(jì)折舊20
累計(jì)攤銷(xiāo)10
(6)借：預(yù)收賬款 60
應(yīng)收賬款 57
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65
貸：庫(kù)存商品 65
(7)借：管理費(fèi)用15
在建工程 5
貸：應(yīng)付職工薪酬20
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(8)借：在建工程20
貸：應(yīng)付利息20
(9)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資50
貸：投資收益 50
(10)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建韻稅3
(11)借：應(yīng)付賬款30
貸：營(yíng)業(yè)外收入30
(12)借：所得稅費(fèi)用18
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅18
借：利潤(rùn)分配 3.6
貸：盈余公積 3.6
年末資產(chǎn)負(fù)債表
打卡人數(shù)
