2009年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》跨章節(jié)綜合習(xí)題(11)

　　九、練習(xí)目的：練習(xí)商品銷(xiāo)售收入+建造合同+售后租回

　　和平股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，按季度對(duì)外發(fā)布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2007年第一、二季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)和平公司將其生產(chǎn)的A商品200件銷(xiāo)售給乙企業(yè)，每件售價(jià)2000元，計(jì)400000元，每件成本1100元，已收到一張承兌期6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。

　　(2)和平公司將其生產(chǎn)的A商品800件銷(xiāo)售給丙企業(yè)，每件售價(jià)2200元，每件成本1100元;將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙企業(yè)100件，每件售價(jià)1000元，成本600元。兩項(xiàng)貨款合計(jì)1860000元，款項(xiàng)已收妥。

　　(3)和平公司向其子公司N企業(yè)委托代銷(xiāo)A商品100件，每件售價(jià)2300元，成本1100元。銷(xiāo)售B商品900件，每件成本600元，售價(jià)1000元。子公司按上述價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售后，按10%收取手續(xù)費(fèi)，余款返還和平公司。本年度前二個(gè)季度，和平公司尚未收到N企業(yè)交來(lái)的代銷(xiāo)清單。

　　(4)和平公司2007年1月1日簽訂了一項(xiàng)建造合同，合同總金額1000萬(wàn)元，2007年1月1日開(kāi)工，2009年3月完工，有關(guān)資料如下：

　　(5)和平公司將其生產(chǎn)的設(shè)備于2007年5月份出售給丁租賃公司，設(shè)備賬面價(jià)值220萬(wàn)元，售價(jià)230萬(wàn)元。同時(shí)和平公司又與丁租賃公司簽訂一份融資租賃合同，以每半年3萬(wàn)元的租金租回，租賃期4年，每月按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

　　【要求】編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(所得稅和建造合同僅編制第二季度會(huì)計(jì)分錄;售后租回業(yè)務(wù)僅作折舊費(fèi)用的調(diào)整)。

　　【答案】

　　編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　?、俳瑁簯?yīng)收票據(jù) 468000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――A 400000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 68000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 220000

　　貸：庫(kù)存商品 220000

　　②借：銀行存款 2176200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――A 1760000

　　――B 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 316200

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本――A 880000

　　――B 60000

　　貸：庫(kù)存商品――A 880000

　　――B 60000

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　　2008年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)真題：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 

　?、?發(fā)出商品時(shí)

　　借：委托代銷(xiāo)商品 650000

　　貸：庫(kù)存商品(100×1100+900×600)650000

　　注：收取手續(xù)費(fèi)的委托代銷(xiāo)，在收到代銷(xiāo)清單前不能確認(rèn)收入。

　?、艽_定第1季度完工程度=40÷(40+760)=5%

　　確定第1季度合同收入=1000×5%=50(萬(wàn)元)

　　第1季度合同費(fèi)用=800×5%=40(萬(wàn)元)

　　第1季度合同毛利=50-40=10(萬(wàn)元)

　　確定第2季度完工程度=90÷(90+710)=11.25%

　　確定第2季度合同收入=1000×11.25%-50=62.5(萬(wàn)元)

　　第2季度合同費(fèi)用=800×11.25%-40=50(萬(wàn)元)

　　第2季度合同毛利=62.5-50 =12.5(萬(wàn)元)

　　第二季度會(huì)計(jì)分錄

　　借：工程施工 500000

　　貸：銀行存款等 500000

　　借：應(yīng)收賬款 750000

　　貸：工程結(jié)算 750000

　　借：銀行存款 600000

　　貸：應(yīng)收賬款 600000

　　借：工程施工――毛利 125000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 625000

　　⑤ a. 借：銀行存款 2691000

　　貸：庫(kù)存商品 2200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (230×17%) 391000

　　其他應(yīng)付款 100000

　　b.第1年每月計(jì)提折舊時(shí)調(diào)整折舊額=100000/47=2127.66(元)

　　借：其他應(yīng)付款 2127.66

　　貸：制造費(fèi)用(或管理費(fèi)用) 2127.66

　　c.借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 30000

　　貸：銀行存款 30000

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