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09年《中級會計實務》沖刺輔導案例講解七

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  3.金融資產

  【例1】溢價購入債券作為持有至到期投資

  甲公司2007年1月3日購入某公司于2007年1月1日發(fā)行的三年期債券,作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元,票面利率為10%,甲公司實際支付106萬元。該債券每年付息一次,最后一年還本金并付最后一次利息,假設甲公司按年計算利息。已知實際利率r=7.6889%。

  要求:對債券投資進行賬務處理。

  【答案】

  (1)2007年1月初購入時

  借:持有至到期投資――成本100 (即面值)

  ――利息調整6 (即溢價)

  貸:銀行存款 106

  (2)2007年12月31日計算應收利息和確認利息收入

 ?、賾绽?票面金額100萬元×票面利率10%=10(萬元)。

 ?、诶⑹杖?持有至到期投資攤余成本×實際利率

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  各年利息收入計算表

 
項目
應收利息
 
利息收入
 
溢價攤銷
(還本)
 
本金(攤余成本)
①=面值×票面利率
②=上一期④×實際利率
③=①-②
④=上一期④
-③
2007.1.1
 
 
 
106
2007.12.31
10
8.15
1.85
104.15
2008.12.31
10
8.01
1.99
102.16
2009.12.31
10
7.84
2.16
100
合計
30
24
6
 

  借:應收利息 10

  貸:投資收益 8.15(利息收入)

  持有至到期投資――利息調整1.85 (即溢價攤銷,還本額)

  借:銀行存款 10

  貸:應收利息 10

  (3)2008年12月31日計算應收利息和確認利息收入

  借:應收利息 10

  貸:投資收益 8.01(利息收入)

  持有至到期投資――利息調整1.99(即溢價攤銷,還本額)

  借:銀行存款 10

  貸:應收利息 10

  (4)2009年12月31日計算應收利息和確認利息收入,還本

  借:應收利息 10

  貸:投資收益 7.84(利息收入)

  持有至到期投資――利息調整2.16(即溢價攤銷,還本額)

  借:銀行存款 110

  貸:持有至到期投資――成本100 (即面值)

  應收利息 10

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