09年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺輔導(dǎo)案例講解三

　　【例2】考核日后事項(xiàng)+差錯(cuò)更正

　　紫玉股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司(下稱紫玉公司)，適用的增值稅稅率為17%。2007年年度報(bào)告在2008年3月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。在2007年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況：

　　(1)2007年12月31日紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，甲公司資產(chǎn)總額4000萬元，負(fù)債總額4500萬元，因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營處于困難境地，為此，紫玉公司決定不將甲公司納入合并范圍。

　　為幫助甲公司擺脫困境，紫玉公司董事會(huì)決定在2008年再投入2000萬元對(duì)甲公司進(jìn)行技術(shù)改造，以提高甲公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　(2)2007年7月1日紫玉公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備給乙公司，采取分期收款方式銷售，分別在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000萬元(不含增值稅)，共計(jì)3000萬元。紫玉公司在發(fā)出商品時(shí)未確認(rèn)收入，經(jīng)詢問，紫玉公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認(rèn)收入。已知該大型設(shè)備的成本為2100萬元，銀行同期貸款利率為6%。紫玉公司在發(fā)出商品時(shí)的賬務(wù)處理是：

　　借：發(fā)出商品 2100

　　貸：庫存商品 2100

　　(3)2007年10月1日，紫玉公司用閑置資金購入股票450萬元，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末該股票的收盤價(jià)為420萬元，紫玉公司將跌價(jià)損失沖減了資本公積30萬元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：

　　借：資本公積――其他資本公積 30

　　貸：交易性金融資產(chǎn) 30

　　(4)2007年6月30日，紫玉公司支付現(xiàn)金800萬元購入用于出租的房屋，將該房屋作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。紫玉公司的購入時(shí)的賬務(wù)處理是：

　　借：投資性房地產(chǎn) 800

　　貸：銀行存款 800

　　2007年末該房屋的公允價(jià)值為850萬元，紫玉公司將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益：

　　借：投資性房地產(chǎn) 50

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50

　　將下半年租金收入60萬元計(jì)入了投資收益：

　　借：銀行存款 60

　　貸：投資收益 60

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　　經(jīng)了解，紫玉公司處于偏僻地區(qū)的出租用房屋，因無法取得公允價(jià)值采用成本模式計(jì)量。在成本模式下，房屋的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(5)2006年1月，紫玉公司支付2000萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2006年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，紫玉公司計(jì)提了200萬元的資產(chǎn)減值損失。2007年末，紫玉公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。紫玉公司的賬務(wù)處理是：

　　借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200

　　貸：資產(chǎn)減值損失 200

　　(6)2007年12月20日，紫玉公司準(zhǔn)備將一臺(tái)五成新設(shè)備出售。該設(shè)備原值為400萬元，已提折舊200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;在轉(zhuǎn)換為持有待售資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的金額為230萬元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：

　　借：累計(jì)折舊 30

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

　　(7)2007年12月18日，紫玉公司對(duì)丙公司銷售商品一批，取得收入5000萬元(不含稅)，貨款未收。2008年1月，丙公司提出該商品存在質(zhì)量問題要求退貨，紫玉公司經(jīng)與丙公司反復(fù)協(xié)商，達(dá)成一致意見：紫玉公司給予折讓5%，丙公司放棄退貨的要求。紫玉公司在開出紅字增值稅專用發(fā)票后，在2008年1月所作的賬務(wù)處理是：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入(5000×5%) 250

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 42.5

　　貸：應(yīng)收賬款 292.5

　　要求：

　　(1)分析說明紫玉公司不將甲公司納入合并范圍是否正確。

　　(2)分析說明紫玉公司業(yè)務(wù)(2)-(7)的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)作更正(不考慮所得稅影響)。

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