09年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺輔導(dǎo)案例講解二
(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。
?、俚臅?huì)計(jì)處理不正確。
?、诘臅?huì)計(jì)處理不正確。
③的會(huì)計(jì)處理正確。
④的會(huì)計(jì)處理不正確。
?、莸臅?huì)計(jì)處理不正確。
(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的,編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(可以分別編制涉及“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄,也可以合并編制)。
?、俳瑁涸牧蟍或:庫存商品]10
貸:以前年度損益調(diào)整10
借:以前年度損益調(diào)整3.3
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅3.3
借:以前年度損益調(diào)整6.7
貸:利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)6.7
借:利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)0.67
貸:盈余公積0.67
?、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整200
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
貸:預(yù)收賬款[或:應(yīng)收賬款]234
借:庫存商品[或:產(chǎn)成品]140
貸:以前年度損益調(diào)整140
借:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅19.8
貸:以前年度損益調(diào)整19.8
借:利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 40.2
貸:以前年度損益調(diào)整40.2
借:盈余公積4.02
貸:利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 4.02
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?、芙瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整500
貸:預(yù)收賬款[或:應(yīng)收賬款]500
借:發(fā)出商品350
貸:以前年度損益調(diào)整350
借:利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)150
貸:以前年度損益調(diào)整150
借:盈余公積15
貸:利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)15
⑤借:以前年度損益調(diào)整700
貸:待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)100
以前年度損益調(diào)整600
借:以前年度損益調(diào)整8
貸:待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)8
借:利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)108
貸:以前年度損益調(diào)整108
借:盈余公積10.8
貸:利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)10.8
(3)計(jì)算填列利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示,調(diào)減數(shù)以“-”表示,不調(diào)整以“0”表示)。
利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目 |
調(diào)整金額(萬元) |
主營業(yè)務(wù)收入 |
-700+10-200-500=-1390 |
主營業(yè)務(wù)成本 |
-600-140-350=-1090 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
+8 |
所得稅 |
-16.5 |
凈利潤(rùn) |
-291.5 |
提取法定盈余公積 |
-29.15 |
未分配利潤(rùn) |
-291.5-(-29.15)=-262.35 |
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