當(dāng)前位置: 首頁 > 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 > 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考資料 > 09年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺輔導(dǎo)講義十一

09年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺輔導(dǎo)講義十一

更新時(shí)間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名、考試、查分時(shí)間 免費(fèi)短信提醒

地區(qū)

獲取驗(yàn)證 立即預(yù)約

請(qǐng)?zhí)顚憟D片驗(yàn)證碼后獲取短信驗(yàn)證碼

看不清楚,換張圖片

免費(fèi)獲取短信驗(yàn)證碼

  (七)所得稅

  【例1】考核所得稅

  甲上市公司于2007年1月設(shè)立,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用,適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年利潤總額為6 000萬元,當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下:

  (1)2007年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元,對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除,除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外,應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

  (2)按照銷售合同規(guī)定,甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元,已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。

  (3)甲公司2007年以4 000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資,作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小,甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入,當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元,計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值,該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定,國債利息收入免征所得稅。

  (4)2007年12月31日,甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬元,根據(jù)市場情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元,計(jì)入當(dāng)期損益,稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

  (5)2007年4月,甲公司自公開市場購入基金,作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得成本為2 000萬元;2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬元,公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益,持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

  其他相關(guān)資料:

  (1)假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

  (2)甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

  要求:

  (1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ),同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。

  (2)計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

  (3)編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

  (答案中的金額單位用萬元表示)(2007年)

    2008年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題:經(jīng)濟(jì)法

  2008年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題:經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 

  【答案】

  (1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ),同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額

 ?、賾?yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-5000×5‰=4975(萬元) (0.5分)

  暫時(shí)性差異=4975-4500=475(萬元) (1分)

  ②預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0 (0.5分)

  暫時(shí)性差異=400-0=400(萬元) (1分)

 ?、鄢钟兄恋狡谕顿Y的計(jì)稅基礎(chǔ)=4200(萬元) (0.5分)

  持有至到期投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同,不形成暫時(shí)性差異 (1分)

 ?、艽尕浀挠?jì)稅基礎(chǔ)=2600(萬元) (0.5分)

  暫時(shí)性差異=2600-2200=400(萬元) (1分)

  ⑤交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000(萬元) (0.5分)

  暫時(shí)性差異=4100-2000=2100(萬元) (1分)

  評(píng)分說明:上述各項(xiàng)暫時(shí)性差異數(shù)字金額正確的,無論是否標(biāo)明正負(fù)號(hào),均視為正確答案。

  (2) 計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用

 ?、賾?yīng)納稅所得額=6000+475+400-200+400-2100=4975(萬元) (1分)

 ?、趹?yīng)交所得稅=4975×33%=1641.75(萬元) (0.5分)

  ③遞延所得稅=2100×33%-(475+400+400)×33%=272.25(萬元) (1分)

  評(píng)分說明:遞延所得稅數(shù)字金額正確的,無論是否標(biāo)明正負(fù)號(hào),均視為正確答案。

 ?、芩枚愘M(fèi)用=1641.75+272.75=1914(萬元) (1分)

  (3) 編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

  借: 所得稅費(fèi)用 1914

  遞延所得稅資產(chǎn) 420.75

  貸: 應(yīng)交稅費(fèi) 1641.75

  遞延所得稅負(fù)債 693(1分)

    2009年會(huì)計(jì)職稱考點(diǎn)串講(電子書)下載匯總

  2009年會(huì)計(jì)職稱考試教材變化詳解

  2008年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題:經(jīng)濟(jì)法

  2008年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題:經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

     

分享到: 編輯:環(huán)球網(wǎng)校

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱資格查詢

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱歷年真題下載 更多

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練 打卡日歷

0
累計(jì)打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計(jì)用時(shí)3分鐘

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各地入口
環(huán)球網(wǎng)校移動(dòng)課堂APP 直播、聽課。職達(dá)未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部