初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù):固定資產(chǎn)清查與后續(xù)支出
固定資產(chǎn)清查(1)、盤盈固定資產(chǎn)
企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),作為前期差錯(cuò)處理。應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”
①盤盈固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整
?、诖_定應(yīng)交納的所得稅時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
③結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益
借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積-法定盈余公積
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
(2)盤虧固定資產(chǎn),應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算 ,固定資產(chǎn)盤虧造成的損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
盤虧固定資產(chǎn):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
報(bào)批處理: 借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)后續(xù)支出
(1)資本化后續(xù)支出:
固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出,滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,如有被替換的部分,應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除;
(2)費(fèi)用化后續(xù)支出:
企業(yè)生產(chǎn)車間 (部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,借記‘管理費(fèi)用”科目,貸記‘“銀行存款”等科目;企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,借記‘銷售費(fèi)用”科目,貸記‘銀行存款”等科目。
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