2018年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(12月17日)
《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練答案附第二頁
多項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅,影響利潤表“所得稅費(fèi)用”的有()。
A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異
C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
2、下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中,不正確的有( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日,對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定,按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量
B.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異,就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅
C.適用稅率發(fā)生變化的,應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量,并將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用
D.遞延所得稅,均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異引起的
3、2015年2月2日,甲公司開始建造商業(yè)設(shè)施,建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2016年9月20日,商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年,采用年限平均法計(jì)提折舊,凈殘值為零。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì),甲公司于2016年5月31日收到國家撥付的補(bǔ)助資金240萬元。下列會計(jì)處理中正確的有( )。
A.應(yīng)于收到補(bǔ)助資金時(shí)確認(rèn)為遞延收益
B.收到的政府補(bǔ)助于2016年9月20日開始攤銷并計(jì)入損益
C.收到的政府補(bǔ)助于2016年6月份開始攤銷并計(jì)入損益
D.收到的政府補(bǔ)助在2016年攤銷的金額為3萬元
4、關(guān)于企業(yè)取得針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助,下列說法中正確的有( )。
A.需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分,分別進(jìn)行處理
B.無需分解而將其全部作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理
C.無需分解而將其全部作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理
D.難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分的,將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
5、2016年1月10日,甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí),土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元,地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用,預(yù)計(jì)使用年限均為50年,分別采用直線法攤銷,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司下列會計(jì)處理中正確的有( )。
A.甲公司取得股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B.甲公司取得股東作為出資投入的土地使用權(quán)屬于政府補(bǔ)助
C.甲公司取得股東作為出資投入的土地使用權(quán)2016年攤銷112萬元
D.甲公司取得股東作為出資投入的地上建筑物2016年計(jì)提折舊55萬元
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多項(xiàng)選擇題答案
1、【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。
2、【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)B,不是所有的暫時(shí)性差異都要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C,影響數(shù)也有可能是計(jì)入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益;選項(xiàng)D。有些特殊項(xiàng)目確認(rèn)的遞延所得稅(如未彌補(bǔ)虧損)并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差引起的。
3、【答案】AD
【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助收到時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益,選項(xiàng)A正確;遞延收益應(yīng)于資產(chǎn)開始計(jì)提折舊時(shí)開始攤銷,即從2016年10月份開始攤銷,選項(xiàng)B和C錯誤;2016年遞延收益攤銷額=240÷20×3/12=3(萬元),選項(xiàng)D正確。
4、【答案】AD
【解析】企業(yè)取得針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助,需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)兩部分,分別進(jìn)行會計(jì)處理,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B和C錯誤;難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分的,將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理,選項(xiàng)D正確。
5、【答案】ACD
【解析】接受所有者投資取得的資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量,土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算,地上建筑物作為固定資產(chǎn)核算,但不屬于政府補(bǔ)助,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯誤;2016年度無形資產(chǎn)攤銷=5600÷50=112(萬元),選項(xiàng)C正確;2016年度固定資產(chǎn)折舊=3000÷50×11/12=55(萬元),選項(xiàng)D正確。
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