2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題：第十六章所得稅(2)

　　【摘要】2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考預(yù)習(xí)階段已開(kāi)始，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)教材并熟悉試題，環(huán)球網(wǎng)校小編整理并發(fā)布“2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題：第十六章所得稅(2)”希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，一定要盡早開(kāi)始學(xué)習(xí)。在新教材下來(lái)之前先把2017年的知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)一遍，為我們后面2018年教材的學(xué)習(xí)夯實(shí)基礎(chǔ)。以下試題供中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生練習(xí)。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　　)。

　　A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同

　　B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

　　C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

　　D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。

　　2、A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損3000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來(lái)5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2×12年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來(lái)4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2×l2年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×13年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1200萬(wàn)元，2×13年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來(lái)3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.2×11年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)990萬(wàn)元

　　B.2×12年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬(wàn)元

　　C.2×12年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬(wàn)元

　　D.2×13年末當(dāng)期應(yīng)交所得稅為0

　　【答案】ACD

　　【解析】2×11年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33%=990(萬(wàn)元);

　　2×12年末，可稅前補(bǔ)虧800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800)×25%=550(萬(wàn)元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550440(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用=440萬(wàn)元;

　　2×13年末，可稅前補(bǔ)虧l200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800-1200)×25%=250(萬(wàn)元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用=300萬(wàn)元。

　　3、A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致;2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，則下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

　　B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

　　C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

　　D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

　　【答案】BC

　　【解析】2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000，/20=1900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25%=50(萬(wàn)元);

　　2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/20×2=l800(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25%=45(萬(wàn)元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。

　　4、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，2012年12月甲公司出售一批產(chǎn)品給乙公司，成本為1000萬(wàn)元，售價(jià)為1500萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入后作為不需安裝的固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。2013年末該固定資產(chǎn)的可收回金額是1200萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于2013年末的相關(guān)處理中，正確的有(　　)。

　　A.乙公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元

　　B.合并報(bào)表角度固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1350萬(wàn)元

　　C.合并報(bào)表的調(diào)整抵消分錄中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元

　　D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的列示金額是112.5萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】乙公司角度的計(jì)稅基礎(chǔ)與合并報(bào)表角度的計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為1500-1500/10=1350(萬(wàn)元);

　　乙公司角度：2013年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1350萬(wàn)元，可收回金額是1200萬(wàn)元，發(fā)生了減值,計(jì)提減值產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25%=37.5(萬(wàn)元);

　　合并報(bào)表角度：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-1000/10=900(萬(wàn)元)，低于可收回金額，未發(fā)生減值。賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=1350-900=450(萬(wàn)元)，則合并資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”的列示金額=450×25%=112.5(萬(wàn)元)，因乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)37.5萬(wàn)元，所以合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的金額=112.5-37.5=75(萬(wàn)元)。

　　5、關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說(shuō)法不正確的有(　　)。

　　A.對(duì)于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失

　　B.對(duì)于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益

　　C.產(chǎn)生的商譽(yù)不存在暫時(shí)性差異

　　D.產(chǎn)生的商譽(yù)存在暫時(shí)性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅

　　【答案】AC

　　【解析】非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入合并產(chǎn)生的商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入;商譽(yù)本身產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。
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　　6、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”的有(　　)。

　　A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

　　C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入資本公積。

　　7、有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

　　B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

　　C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)可稅前列支的金額

　　D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

　　【答案】AC

　　【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來(lái)期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經(jīng)稅前扣除的金額;負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期問(wèn)可稅前扣除的金額，所以選項(xiàng)A、C正確。

　　8、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示

　　D.合并報(bào)表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

　　【答案】ABCD

　　9、下列關(guān)于負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元，則預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　B.企業(yè)2011年確認(rèn)應(yīng)支付工資200萬(wàn)元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為l50萬(wàn)元，則應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值均為200萬(wàn)元

　　C.企業(yè)因計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬(wàn)元，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬(wàn)元

　　D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬(wàn)元，此時(shí)已符合所得稅收入確認(rèn)條件，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是1000萬(wàn)元，選項(xiàng)C計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　10、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　　)。

　　A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

　　C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)

　　D.當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于入賬成本，稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升導(dǎo)致其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。