2018年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)題：第十二章債務(wù)重組(1)

　　單項選擇題

　　1、以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組，且修改后的條件中涉及或有應(yīng)收金額的，關(guān)于債權(quán)人債務(wù)重組時的處理，下列說法正確的是(　　)。

　　A.不確認該或有應(yīng)收金額

　　B.將或有應(yīng)收金額確認為其他應(yīng)收款

　　C.將或有應(yīng)收金額計入營業(yè)外收入

　　D.將或有應(yīng)收金額沖減營業(yè)外支出

　　【答案】A

　　【解析】對于債務(wù)重組中涉及的或有應(yīng)收金額，債權(quán)人債務(wù)重組時不應(yīng)確認。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，2013年1月5日銷售給乙公司一批商品，成本5000000元，售價為6000000元，增值稅1020000元，約定乙公司于2013年3月25日支付貨款。至2013年8月12日甲公司尚未收到貨款，經(jīng)過雙方協(xié)商，乙公司以公允價值為6000000元的專利權(quán)抵償全部債務(wù)，甲公司未計提壞賬準備。假定不考慮其他因素，上述事項對甲公司2013年第三季度的利潤總額影響金額是(　　)元。

　　A.20000

　　B.一20000

　　C.1020000

　　D.一1020000

　　【答案】D

　　【解析】上述事項對甲公司2013年第三季度的利潤總額影響金額=6000000-(6000000+1020000)=-1020000(元)。

　　3、2012年5月15日，甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)因購買材料而欠乙企業(yè)購貨款50000000元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，市場價格為每股3元，甲公司以l6000000股抵償該項債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費)。乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備3000000元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為(　　)元。

　　A.1000000

　　B.8000000

　　C.6000000

　　D.2000000

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得的金額=50000000-16000000×3=2000000(元)。

　　4、甲公司應(yīng)收乙公司賬款1500萬元逾期，已計提壞賬準備100萬元。因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，無力償還該款項，經(jīng)協(xié)商約定進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元;②乙公司以一項長期股權(quán)投資抵償剩余賬款。乙公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1200萬元，公允價值為1000萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。則甲公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)計入營業(yè)外支出的金額為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.200

　　C.300

　　D.400

　　【答案】B

　　【解析】甲公司計人營業(yè)外支出的金額=1500-200-1000-100=200(萬元)。

　　5、2012年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。雙方約定乙公司在5月1日之前支付貨款，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，到期不能償付貨款。2012年6月4日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元;債務(wù)延長期間，每月按余款的2%收取利息(同時協(xié)議中列明：若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收l%的利息)，利息和本金于2012年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為(　　)元。

　　A.118000

　　B.130000

　　C.134000

　　D.122000

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=(200000+34000-4000)-[(200000+34000)-1340001=130000(元)。

　　6、甲公司2012年1月1日銷售給乙公司一批商品，價稅合計117000元，協(xié)議規(guī)定乙公司予2012年6月30日支付全部貨款。2012年6月30日，由于乙公司經(jīng)營困難，無法支付全部的貨款，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。下面情況不符合債務(wù)重組定義的是(　　)。

　　A.甲公司同意乙公司以100000元償付全部的債務(wù)

　　B.甲公司同意乙公司以一臺公允價值為93600元的設(shè)備抵償債務(wù)

　　C.甲公司同意乙公司延期至2012年12月31日支付全部的債務(wù)并加收利息

　　D.甲公司同意乙公司以一批存貨償還全部債務(wù)，該批存貨公允價值為90000元

　　【答案】C

　　【解析】選項C，債權(quán)人沒有作出讓步，不符合債務(wù)重組的定義。

　　7、關(guān)于債務(wù)重組，債權(quán)人的會計處理中一般不會涉及的會計科目是(　　)。

　　A.壞賬準備

　　B.資產(chǎn)減值損失

　　C.營業(yè)外支出

　　D.主營業(yè)務(wù)收入

　　【答案】D

　　【解析】對于重組債權(quán)的賬面余額和收到抵債資產(chǎn)公允價值之間的差額，首先要沖減壞賬準備，超出部分計入營業(yè)外支出;如果沖減后壞賬準備仍有余額，則要繼續(xù)沖減壞賬準備，同時抵減當期資產(chǎn)減值損失，所以A、B、C中的科目均可能涉及到。

　　8、因B公司出現(xiàn)嚴重財務(wù)困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備償還債務(wù)。該項設(shè)備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準備。A公司已對該項債權(quán)計提壞賬準備30萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.400

　　B.370

　　C.350

　　D.409.5

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　9、下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是(　　)。

　　A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額

　　B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額

　　C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額

　　D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額

　　【答案】C

　　【解析】債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)當在符合金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。

　　10、A公司向B公司銷售商品，應(yīng)收B公司貨款1200萬元。因B公司發(fā)生財務(wù)困難，已無力償還該筆貨款，經(jīng)磋商，雙方同意按800萬元結(jié)清該筆貨款。A公司已為該筆應(yīng)收賬款計提壞賬準備100萬元。不考慮其他因素，則對于該事項，下列表述正確的是(　　)。

　　A.B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得400萬元，并將其計入資本公積

　　B.B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得300萬元，并將其計入營業(yè)外收入

　　C.A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失400萬元，并將其計入營業(yè)外支出

　　D.A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失300萬元，并將其計入營業(yè)外支出

　　【答案】D

　　【解析】B公司應(yīng)確認的營業(yè)外收入=1200-800=400(萬元)，A公司應(yīng)確認的營業(yè)外支出=1200-800-100=300(萬元)。

　　11、因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，甲公司預(yù)計其應(yīng)收乙公司的936萬元貨款將難以全部收回。經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意乙公司以一批原材料抵償全部債務(wù)，該原材料的賬面價值為500萬元，公允價值為700萬元。假定甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。則下列關(guān)于乙公司的處理中，不正確的是(　　)。

　　A.確認應(yīng)交增值稅銷項稅119萬元

　　B.確認其他業(yè)務(wù)收入500萬元

　　C.確認營業(yè)外收入117萬元

　　D.確認其他業(yè)務(wù)成本500萬元

　　【答案】B

　　【解析】抵債資產(chǎn)應(yīng)按出售處理，所以乙公司用于抵債的原材料應(yīng)以公允價值700萬元確認其他業(yè)務(wù)收入，同時以賬面價值500萬元結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，所以B選項不正確。
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