2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題：第七章非貨幣性資產(chǎn)交換(1)

　　【摘要】2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考預(yù)習(xí)階段已開始，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)試題并熟悉考點(diǎn)，環(huán)球網(wǎng)校小編整理并發(fā)布“2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題：第七章非貨幣性資產(chǎn)交換(1)”希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，一定要盡早開始學(xué)習(xí)。在新教材下來之前先把2017年的知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)一遍，為我們后面2018年教材的學(xué)習(xí)夯實(shí)基礎(chǔ)。以下試題供中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生練習(xí)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司以一棟廠房換入乙公司的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。廠房的賬面原值為1000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。甲公司向乙公司支付100萬元的補(bǔ)價(jià)。該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.800

　　B.1000

　　C.600

　　D.700

　　【答案】A

　　【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值。甲公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值=(1000-200-100)+100=800(萬元)，選項(xiàng)A正確。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))換入乙公司的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1200萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1300萬元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1271萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1300萬元;乙公司另外向甲公司支付補(bǔ)價(jià)100萬元。甲公司為換入交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.1271

　　B.1276

　　C.1421

　　D.1426

　　【答案】A

　　【解析】甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1200-50+1300×17%-100=1271(萬元)。

　　3、香河公司以其持有的一項(xiàng)對(duì)丙公司的長期股權(quán)投資交換大興公司擁有的商標(biāo)權(quán)。在交換日，香河公司持有的長期股權(quán)投資的賬面余額為500萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備余額為140萬元，該長期股權(quán)投資在市場上沒有公開報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量;大興公司商標(biāo)權(quán)的賬面原價(jià)為420萬元，累計(jì)已攤銷金額為60萬元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。香河公司為換入資產(chǎn)支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元。大興公司將換入的對(duì)丙公司的投資作為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算。假設(shè)整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。香河公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.365

　　B.360

　　C.425

　　D.420

　　【答案】A

　　【解析】換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值，故香河公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值=(500-140)+5=365(萬元)。

　　4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一批A產(chǎn)品和B產(chǎn)品交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設(shè)備和D設(shè)備。甲公司換出A產(chǎn)品的成本為100萬元，公允價(jià)值為150萬元;B產(chǎn)品的成本為90萬元，公允價(jià)值為120萬元，A、B產(chǎn)品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。乙公司換出C設(shè)備的原值為140萬元，已計(jì)提折舊11萬元，公允價(jià)值為130萬元;D設(shè)備原值160萬元，已計(jì)提折舊10萬元，公允價(jià)值為140萬元。假定該項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入資產(chǎn)的總成本為( )萬元。

　　A.315.9

　　B.270

　　C.235.9

　　D.279

　　【答案】B

　　【解析】甲公司換入資產(chǎn)的總成本=150+150×17%+120+120×17%-130×17%-140×17%=270(萬元)，選項(xiàng)B正確。

　　5、甲、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以一棟建筑物換入乙公司的一批材料和一臺(tái)設(shè)備。已知甲公司換出建筑物的原值為300萬元，已計(jì)提折舊10萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，公允價(jià)值為320萬元。乙公司換出材料的成本為90萬元，公允價(jià)值為100萬元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)值;換出設(shè)備的原值為250萬元，已計(jì)提折舊40萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬元。另外甲公司支付給乙公司補(bǔ)價(jià)31萬元，假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司換入資產(chǎn)的成本總額以及換入材料的入賬價(jià)值分別是( )萬元。

　　A.300，100

　　B.351，117

　　C.300，90

　　D.351，105.3

　　【答案】A

　　【解析】甲公司換入資產(chǎn)的成本總額=320-100×17%-200×17%+31=300(萬元);換入材料的入賬價(jià)值=300/(200+100)×100=100(萬元)。
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　　6、A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬元。相關(guān)資料如下：①A公司：換出固定資產(chǎn)，原值為30萬元，已計(jì)提折舊4.50萬元，公允價(jià)值為27萬元;支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用0.5萬元;②B公司：換出長期股權(quán)投資，賬面余額為28.50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬元，公允價(jià)值為30萬元;假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，則A公司非貨幣性資產(chǎn)交換中產(chǎn)生的資產(chǎn)處置利得為( )萬元。

　　A.1.5

　　B.30

　　C.1

　　D.27

　　【答案】C

　　【解析】A公司非貨幣性資產(chǎn)交換中產(chǎn)生的資產(chǎn)處置利得=27-0.5-(30-4.5)=1(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　7、甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一臺(tái)電子設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。甲公司的電子設(shè)備的賬面原值為500萬元，已計(jì)提折舊70萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為550萬元，甲公司為換出資產(chǎn)支付10萬元的清理費(fèi)用。甲公司收到乙公司支付的43.5萬元的補(bǔ)價(jià)。假定甲公司與乙公司的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.643.5

　　B.610

　　C.600

　　D.560

　　【答案】C

　　【解析】甲公司換入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=550×(1+17%)-43.5=600(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　8、香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月，香河公司以其持有的交易性金融資產(chǎn)交換大興公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入的辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。 香河公司持有的交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為18萬元，累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬元，在交換日的公允價(jià)值為28萬元。香河公司另向大興公司支付補(bǔ)價(jià)1.25萬元，并為換入資產(chǎn)支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬元。 大興公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面成本為20萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。香河公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響利潤總額的金額為( )萬元。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】香河公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換而影響利潤總額的金額=28-(18+5)=5(萬元)。

　　9、甲公司用一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行交換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為450萬元(其中成本400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)50萬元)，公允價(jià)值為580萬元。乙公司換出專利權(quán)的賬面余額為600萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷50萬元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，公允價(jià)值為580萬元，并支付營業(yè)稅稅額29萬元。不考慮所得稅等其他因素的影響，則該非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司和乙公司所有者權(quán)益的金額分別為( )萬元。

　　A.130，51

　　B.180，80

　　C.130，80

　　D.180，51

　　【答案】A

　　【解析】甲公司換出資產(chǎn)影響所有者權(quán)益的金額=580-450=130(萬元)，資本公積結(jié)轉(zhuǎn)入投資收益對(duì)所有者權(quán)益的無影響，乙公司換出資產(chǎn)影響所有者權(quán)益的金額=580-(600-50-50)-29=51(萬元)，選項(xiàng)A正確。

　　10、甲公司以一項(xiàng)采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一棟自用辦公樓進(jìn)行交換。資產(chǎn)置換日，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1100萬元(成本為900萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬元)，公允價(jià)值為1300萬元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲公司收到乙公司支付的銀行存款50萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，適用的營業(yè)稅稅率為5%，適用的所得稅稅率為25%，則甲公司換出該投資性房地產(chǎn)影響凈利潤的金額為( )萬元。

　　A.101.25

　　B.150

　　C.251.25

　　D.300

　　【答案】A

　　【解析】甲公司換出該投資性房地產(chǎn)影響凈利潤的金額=(1300-1100-1300×5%)×(1-25%)=101.25(萬元)，選項(xiàng)A正確。