2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(10月29日)

　　《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練答案附第二頁(yè)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、2012年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為1 200萬(wàn)元(含增值稅額)。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為750萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司2012年度損益的影響金額是(　)萬(wàn)元。

　　A.472.5

　　B.322.5

　　C.150

　　D.450

　　2、甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，2011年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.75

　　C.69.38

　　D.150

　　3、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法

　　B.建造合同的收入確認(rèn)采用完成合同法還是完工百分比法

　　C.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出資本化還是費(fèi)用化

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算

　　4、民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)借記的科目為(　)。

　　A.籌資費(fèi)用

　　B.其他費(fèi)用

　　C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

　　D.非限定性凈資產(chǎn)

　　5、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.450

　　B.455

　　C.440

　　D.445

　　6、下列各項(xiàng)中，不屬于反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是(　)。

　　A.會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更

　　B.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易和事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)

　　C.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

　　D.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)

　　7、甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算材料成本，2015年4月1日該公司購(gòu)入M材料100件，每件買價(jià)為1000元，增值稅率為17%，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅110元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，裝卸費(fèi)500元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理?yè)p耗范疇，則該批材料的入賬成本為(　)元。

　　A.101900

　　B.119010

　　C.117010

　　D.99900

　　8、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)元。

　　A.5250

　　B.6000

　　C.6250

　　D.9600

　　9、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬(wàn)元，其中成本為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)影響收益的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.20

　　C.40

　　D.10

　　10、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”中的“處置費(fèi)用”的是(　)。

　　A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

　　B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

　　C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

　　D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用
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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】A

　　【答案解析】乙公司債務(wù)重組利得=1 200-(750+750×17%)=322.5(萬(wàn)元)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=750(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)-600(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)=150(萬(wàn)元)，所以該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司2012年度損益的影響金額=322.5+150=472.5 (萬(wàn)元)。

　　2、【正確答案】A

　　【答案解析】自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)分錄是：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　3、【正確答案】A

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的使用年限和折舊方法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目，其他三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策。

　　4、【正確答案】C

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=450+5=455(萬(wàn)元)，大于A公司享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額440萬(wàn)元(2 200×20%)，不需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

　　6、【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，體現(xiàn)的是可比性要求;選項(xiàng)B，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式要求;選項(xiàng)C，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，不屬于反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求;選項(xiàng)D，體現(xiàn)可靠性要求。

　　7、【正確答案】A

　　【答案解析】該材料的入賬成本=1000×100+1000+400+500=101900(元)。

　　8、【正確答案】A

　　【答案解析】按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：

　　第一年應(yīng)計(jì)提的折舊=50000×2/4=25000(元)

　　第二年應(yīng)計(jì)提的折舊=(50000-25000)×2/4=12500(元)

　　第三年應(yīng)計(jì)提的折舊=(50000-25000-12500-50000×4%)/2=5250(元)。

　　9、【正確答案】A

　　【答案解析】處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)影響收益的金額=100-80+10=30(萬(wàn)元)，其中100萬(wàn)元是實(shí)際收到的金額，80萬(wàn)元是處置時(shí)的賬面價(jià)值，10萬(wàn)元是轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值計(jì)入其他綜合收益的金額，在處置時(shí)需要轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，增加處置收益。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)借：銀行存款　　　　　100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　100

　　(2)借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　80

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　70

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　10

　　(3)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　10

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　10

　　(4)借：其他綜合收益　　10

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　10

　　10、【正確答案】D

　　【答案解析】處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本。包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用.相關(guān)稅費(fèi).搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。
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