2018年中級會計職稱《中級會計實務》預習卷一

　　單項選擇題

　　1、甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產品專利技術，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務確認的遞延所得稅資產為(　)萬元。

　　A.0

　　B.75

　　C.69.38

　　D.150

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自行開發(fā)的無形資產初始確認時分錄是：

　　借：無形資產

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　賬面價值與計稅基礎的差異既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認相關的遞延所得稅資產。

　　2、下列項目中，屬于會計估計項目的是(　)。

　　A.固定資產的使用年限和折舊方法

　　B.建造合同的收入確認采用完成合同法還是完工百分比法

　　C.內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出資本化還是費用化

　　D.長期股權投資采用成本法核算還是權益法核算

　　【正確答案】A

　　【答案解析】固定資產的使用年限和折舊方法屬于會計估計項目，其他三項屬于會計政策。

　　3、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期費用，應借記的科目為(　)。

　　A.籌資費用

　　B.其他費用

　　C.業(yè)務活動成本

　　D.非限定性凈資產

　　【正確答案】C

　　4、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2 200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為(　)萬元。

　　A.450

　　B.455

　　C.440

　　D.445

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核長期股權投資權益法的核算。長期股權投資的初始投資成本=450+5=455(萬元)，大于A公司享有B公司可辨認凈資產公允價值份額440萬元(2 200×20%)，不需調整長期股權投資成本。

　　5、下列各項中，不屬于反映會計信息質量要求的是(　)。

　　A.會計核算方法一經確定不得隨意變更

　　B.會計核算應當注重交易和事項的實質

　　C.會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎

　　D.會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，體現的是可比性要求;選項B，體現的是實質重于形式要求;選項C，是會計基礎，不屬于反映會計信息質量的要求;選項D，體現可靠性要求。
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　　6、甲公司是一家工業(yè)生產企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2015年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費1000元，增值稅110元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為(　)元。

　　A.101900

　　B.119010

　　C.117010

　　D.99900

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該材料的入賬成本=1000×100+1000+400+500=101900(元)。

　　7、某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為(　)元。

　　A.5250

　　B.6000

　　C.6250

　　D.9600

　　【正確答案】A

　　【答案解析】按照雙倍余額遞減法計提折舊：

　　第一年應計提的折舊=50000×2/4=25000(元)

　　第二年應計提的折舊=(50000-25000)×2/4=12500(元)

　　第三年應計提的折舊=(50000-25000-12500-50000×4%)/2=5250(元)。

　　8、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關稅費，則處置該項投資性房地產時影響收益的金額為(　)萬元。

　　A.30

　　B.20

　　C.40

　　D.10

　　【正確答案】A

　　【答案解析】處置該項投資性房地產影響收益的金額=100-80+10=30(萬元)，其中100萬元是實際收到的金額，80萬元是處置時的賬面價值，10萬元是轉換日公允價值大于賬面價值計入其他綜合收益的金額，在處置時需要轉入其他業(yè)務成本，增加處置收益。

　　相關會計處理如下：

　　(1)借：銀行存款　　　　　100

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　100

　　(2)借：其他業(yè)務成本　　　　　80

　　貸：投資性房地產——成本　　　　　70

　　——公允價值變動　10

　　(3)借：公允價值變動損益　　　　　10

　　貸：其他業(yè)務成本　　　　　　　　10

　　(4)借：其他綜合收益　　10

　　貸：其他業(yè)務成本　　　　　　　　10

　　9、下列項目中，不屬于確定資產“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的是(　)。

　　A.與資產處置有關的法律費用

　　B.與資產處置有關的相關稅費

　　C.與資產處置有關的搬運費

　　D.與資產處置有關的所得稅費用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】處置費用是指可以直接歸屬于資產處置的增量成本。包括與資產處置有關的法律費用.相關稅費.搬運費以及為使資產達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但不包括財務費用和所得稅費用。

　　10、2012年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為1 200萬元(含增值稅額)。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產品償還全部債務。該批產品成本為600萬元，公允價值和計稅價格均為750萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，則該重組事項對乙公司2012年度損益的影響金額是(　)萬元。

　　A.472.5

　　B.322.5

　　C.150

　　D.450

　　【正確答案】A

　　【答案解析】乙公司債務重組利得=1 200-(750+750×17%)=322.5(萬元)，產品轉讓收益=750(主營業(yè)務收入)-600(主營業(yè)務成本)=150(萬元)，所以該重組事項對乙公司2012年度損益的影響金額=322.5+150=472.5 (萬元)。
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