2017年中級會計職稱《中級經濟法》最后四天模擬測試卷三

　　一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

　　1、根據證券法律制度的規(guī)定，上市公司發(fā)生的下列事件中，應當立即公告的是(　　)。

　　A.公司副經理發(fā)生變動

　　B.公司30%的監(jiān)事發(fā)生變動

　　C.公司財務負責人發(fā)生變動

　　D.人民法院依法撤銷股東大會決議

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項ABC：上市公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經理發(fā)生變動，屬于重大事件;(2)選項D：股東大會、董事會決議被依法撤銷或者宣告無效，屬于重大事件。

　　2、甲公司2014年取得一項發(fā)明專利，乙、丙、丁、戊四個公司未經甲公司許可使用其專利。根據專利法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于侵犯甲公司專利權的是(　　)。

　　A.乙公司購買了甲公司的專利產品，經研究產品的原理后仿造該產品

　　B.丙公司在甲公司申請專利前已經制造相同產品，并且僅在原有范圍內繼續(xù)制造

　　C.丁公司為進行科學實驗而使用甲公司的專利產品

　　D.戊公司取得強制許可后制造該專利產品

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項B：非專利權人在專利申請日前已經制造相同產品、使用相同方法或者已經做好制造、使用的必要準備，在專利權人獲得專利權后，非專利權人有權在原有的范圍內繼續(xù)制造、使用該專利技術，不視為侵犯專利權;(2)選項C：專為科學研究和實驗而使用有關專利的，不視為侵犯專利權;(3)選項D：強制許可是指國務院專利行政部門可以不經專利權人同意，直接向申請實施專利技術的申請人頒發(fā)專利強制許可證的制度，此種行為不屬于侵犯專利權。

　　3、下列保險合同中，無效的是(　　)。

　　A.保險人未向投保人說明免責條款的

　　B.投保人未向保險人履行如實告知義務的

　　C.保險金額低于保險價值的

　　D.人身保險合同的投保人對被保險人不具有保險利益的

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：保險人未向投保人說明免責條款的，該條款不產生效力;(2)選項B：投保人未向保險人履行如實告知義務，足以影響保險人決定是否同意承保或者提高保險費率的，保險人有權解除合同;(3)選項C：保險金額低于保險價值的，除合同另有約定外，保險人按照保險金額與保險價值的比例承擔賠償保險金的責任。

　　4、甲、乙、丙共同設立一有限責任公司，制定了公司章程。根據公司法律制度的規(guī)定，章程中的下列規(guī)定不符合規(guī)定的是(　　)。

　　A.甲、乙、丙不按照出資比例分配紅利

　　B.甲、乙、丙不按照出資比例行使股東會表決權

　　C.由董事會直接決定公司的對外投資事宜

　　D.由董事會直接決定公司的一切擔保事宜

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：有限責任公司的股東按照實繳的出資比例分取紅利，但全體股東約定不按照出資比例分取紅利的除外;(2)選項B：有限責任公司股東會會議由股東按照出資比例行使表決權，但公司章程另有規(guī)定的除外;(3)選項C：公司向其他企業(yè)投資，按照公司章程的規(guī)定由董事會或者股東會、股東大會決議;(4)選項D：公司為公司股東或者實際控制人提供擔保的，必須經股東會或股東大會決議。

　　5、下列各項中，屬于單方法律行為的是(　　)。

　　A.甲商場與某電視生產企業(yè)簽訂購買一批彩電的合同

　　B.乙撿到一臺電腦

　　C.丙放棄一項債權

　　D.丁完成一項發(fā)明創(chuàng)造

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：簽訂合同屬于雙方法律行為;(2)選項BD：均不以意思表示為要素，屬于事實行為;(3)選項C：債務的免除屬于單方法律行為。

　　6、甲有件玉器，欲轉讓，與乙簽訂合同，約好10日后交貨付款。第二天，丙見該玉器，愿以更高的價格購買，甲遂與丙簽訂合同，丙當即支付了80%的價款，約好3天后交貨。第三天，甲又與丁訂立合同，將該玉器賣給丁，并當場交付，但丁僅支付了30%的價款。后乙、丙均要求甲履行合同，訴至人民法院。根據合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.人民法院應認定丁取得了玉器的所有權

　　B.人民法院應支持丙要求甲交付玉器的請求

　　C.人民法院應支持乙要求甲交付玉器的請求

　　D.第一份買賣合同有效，第二份買賣合同、第三份買賣合同均無效

　　【答案】A

　　【解析】(1)三個買賣合同均合法有效;(2)先交付>先付款>先訂合同。

　　7、甲公司于2003年12月10日申請注冊A商標，2005年3月20 日該商標被核準注冊。根據商標法律制度的規(guī)定，甲公司申請商標續(xù)展注冊的最遲日期是(　　)。

　　A.2013年12月10日

　　B.2014年6月10日

　　C.2015年3月20日

　　D.2015年9月20日

　　【答案】D

　　【解析】A商標的核準注冊之日為2005年3月20日，有效期滿日為2015年3月20日，加上6個月的寬展期，甲公司申請商標續(xù)展注冊的最遲日期是2015年9月20日。

　　8、根據證券法律制度的規(guī)定，下列關于非公開發(fā)行公司債券的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.非公開發(fā)行的公司債券應當向合格投資者發(fā)行

　　B.非公開發(fā)行的公司債券，每次發(fā)行對象不得超過200人

　　C.非公開發(fā)行的公司債券僅限于合格投資者范圍內轉讓

　　D.非公開發(fā)行公司債券，應當委托具有從事證券服務業(yè)務資格的資信評級機構進行信用評級

　　【答案】D

　　【解析】非公開發(fā)行公司債券是否進行信用評級由發(fā)行人確定，并在債券募集說明書中披露。

　　9、甲、乙兩公司的住所地分別位于北京和海口。甲向乙購買一批海南產香蕉，3個月后交貨。但合同對于履行地點和價款均無明確約定，雙方也未能就有關內容達成補充協議，依照合同其他條款及交易習慣也無法確定。根據合同法律制度的規(guī)定，下列關于合同履行價格的表述中，正確的是(　　)。

　　A.按合同訂立時?？诘氖袌鰞r格履行

　　B.按合同訂立時北京的市場價格履行

　　C.按合同履行時?？诘氖袌鰞r格履行

　　D.按合同履行時北京的市場價格履行

　　【答案】A

　　【解析】合同生效后，當事人就價款、履行地點等內容沒有約定或者約定不明確的，可以“協議補充”;不能達成補充協議的，按照合同“有關條款或者交易習慣”確定。依照上述規(guī)則仍不能確定的：(1)價款或者報酬不明確的，一般按照訂立合同時履行地的市場價格履行;(2)履行地點不明確的，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行;交付不動產的，在不動產所在地履行;其他標的，在履行義務一方所在地履行。在本題中，履行地點應推定為?？冢男袃r格為訂立合同時?？诘氖袌鰞r格。

　　10、王某為辦養(yǎng)牛場向張某借款1萬元，沒有約定利息。2年后，養(yǎng)牛場獲利。王某歸還借款時，張某要求其支付1000元利息，為此雙方發(fā)生爭議。下列說法符合合同法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A.王某不必支付利息

　　B.王某應按照銀行存款利率支付利息

　　C.王某應按照銀行貸款利率支付利息

　　D.王某應在不超過銀行存款利率4倍的范圍內支付利息

　　【答案】A

　　【解析】自然人之間的借款合同對支付利息沒有約定或者約定不明確的，視為不支付利息。
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　　11、某小型微利企業(yè)，2014年企業(yè)所得稅應納稅所得額為80000元，該企業(yè)2014年應納的企業(yè)所得稅額為(　　)元。

　　A.6000

　　B.8000

　　C.12000

　　D.16000

　　【答案】B

　　【解析】自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;因此，該企業(yè)2014年應納的企業(yè)所得稅額=80000×50%×20%=8000(元)。

　　12、某公司在民政部門主辦的大型賑災義演會上，當眾宣布向民政部門設立的救災基金捐贈100萬元。事后，該公司遲遲未支付捐款。下列說法符合合同法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A.此項捐贈允諾沒有法律約束力，但該公司背信行為應受輿論譴責

　　B.此項捐贈允諾沒有法律約束力，因為贈與合同是屬于實踐合同

　　C.此項捐贈允諾有法律約束力，但該公司有權在支付捐款之前予以撤銷

　　D.此項捐贈允諾有法律約束力，該公司無權撤銷，受贈人有權要求支付捐款

　　【答案】D

　　【解析】具有救災、扶貧等社會公益、道德義務性質的贈與合同或者經過公證的贈與合同，不得撤銷;贈與人不交付贈與的財產的，受贈人可以要求交付。

　　13、根據票據法律制度的規(guī)定，下列有關匯票與支票區(qū)別的表述中，正確的是(　　)。

　　A.匯票可以背書轉讓，支票不可以背書轉讓

　　B.匯票有即期匯票與遠期匯票之分，支票則僅為見票即付

　　C.對匯票出票人的票據權利時效為自出票日起2年，對支票出票人的票據權利時效則為自出票日起6個月

　　D.匯票上的收款人可以由出票人授權補記，支票則不能授權補記

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：轉賬支票也可以背書轉讓;(2)選項C：對遠期匯票出票人的票據權利時效應為自“到期日”起2年;(3)選項D：支票的金額、收款人名稱可以曲出票人授權補記。

　　14、甲打算賣房，問乙是否愿買，乙一向迷信，就跟甲說：“如果明天早上7點你家屋頂上來了喜鵲，我就出10萬塊錢買你的房子。”甲同意。乙回家后非常后悔。第二天早上7點差幾分時，恰有一群喜鵲停在甲家的屋頂上，乙正要將喜鵲趕走，甲不知情的兒子拿起彈弓把喜鵲打跑了，至7點再無喜鵲飛來。關于甲乙之間的房屋買賣合同，下列選項中，正確的是(　　)。

　　A.合同尚未成立

　　B.合同無效

　　C.乙有權拒絕履行該合同

　　D.乙應當履行該合同

　　【答案】C

　　【解析】(1)甲乙之間的合同屬于附生效條件的合同;(2)如果乙惡意阻止條件成立的(乙親自動手把喜鵲打跑或者讓自己的兒子把喜鵲打跑)，應當認定條件已經成立，合同生效，乙就應當履行該合同。在本題中，阻止條件成立的行為并非乙所為，所附條件的確沒有成立，合同不生效，乙當然有權拒絕履行該合同。

　　15、某金店是增值稅一般納稅人，2015年6月采取以舊換新方式銷售純金項鏈80條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條1500，元，該筆業(yè)務的銷項稅額為(　　)元。

　　A.26000

　　B.34000

　　C.41600

　　D.54400

　　【答案】B

　　【解析】納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按“實際收取”的不含增值稅的全部價款和價外費用征收增值稅，該筆業(yè)務的銷項稅額=(4000-1500)×80×17%=34000(元)。

　　16、王某在2014年2月1日(該日公告的活期存款月利率是0.5%)存入一筆1000元的活期存款，3月1日取出全部本金(該日公告的月利率為0.8%)，則其能取回的全部金額是( )元。

　　A.1000.50

　　B.1005.00

　　C.1000.80

　　D.1008.00

　　【答案】D

　　【解析】本題考核儲蓄存款業(yè)務規(guī)則。全部支取活期儲蓄存款，按清戶日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。1000+1000×0.8%=1008(元)。

　　17、甲公司欠乙公司300萬元，乙公司欠丙公司300萬元;乙公司和丙公司簽訂合同，乙公司將甲公司所欠的300萬元轉讓給丙公司。根據債權法律制度的規(guī)定，該轉讓對甲公司發(fā)生效力的時間為(　　)。

　　A.乙公司和丙公司簽訂合同之時

　　B.乙公司向甲公司發(fā)出轉讓通知之時

　　C.甲公司收到乙公司的轉讓通知之時

　　D.甲公司發(fā)出同意通知之時

　　【答案】C

　　【解析】債權人轉讓權利的，無須債務人同意，但應當通知債務人;未經通知，該轉讓對債務人不發(fā)生效力。

　　18、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是(　　)。

　　A.銷售貨物所得

　　B.股息、紅利等權益性投資所得

　　C.動產轉讓所得

　　D.租金所得

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地;(2)選項B：股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地;(3)選項C：動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地。

　　19、甲公司簽發(fā)一張票據給乙公司，付款人為A公司，乙公司將該票據背書轉讓給丙公司。根據票據法律制度的規(guī)定，下列情形中，持票人丙公司有權行使追索權的是(　　)。

　　A.A公司拒絕承兌

　　B.甲公司被依法宣告破產

　　C.乙公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　D.A公司的法定代表人死亡

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項B：“承兌人或付款人”被依法宣告破產的，才可以行使追索權，甲公司是出票人;(2)選項C：“承兌人或付款人”因違法被責令終止業(yè)務活動的，才可以行使追索權，乙公司只是一個背書人;(3)選項D：“承兌人或者付款人”死亡的，才可以行使追索權，付款人的法定代表人死亡的，不影響付款人自身的存在。

　　20、下列有關中外合資經營企業(yè)與具有法人資格的中外合作經營企業(yè)共同特點的表述中，符合外商投資企業(yè)法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A.二者的中外投資者均可以是公司、企業(yè)、其他經濟組織或者個人

　　B.二者的組織形式均為有限責任公司

　　C.二者的注冊資本均為在工商行政管理機關登記的中外投資各方實繳的出資額之和

　　D.二者均由中外投資各方共同投資、共同經營、按各自的出資比例共擔風險，共負盈虧

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：不論是合營企業(yè)還是合作企業(yè)，其外國投資者可以是公司、企業(yè)、其他經濟組織或者個人，但中方投資者只能是公司、企業(yè)、其他經濟組織，不包括個人。(2)選項B：合營企業(yè)的組織形式為有限責任公司，合營各方對合營企業(yè)的責任以各自認繳的出資額為限;具備法人資格的合作企業(yè)，組織形式為有限責任公司，以其投資或者提供的合作條件為限對合作企業(yè)承擔責任。(3)選項C：雖然未取消對該兩類企業(yè)的驗資要求，但該兩類企業(yè)的注冊資本均為在工商行政管理機關登記的中外投資者各方認繳的出資額之和。(4)選項D：合營企業(yè)按照各自的出資比例共擔風險、共負盈虧;合作企業(yè)按照合作合同的約定進行損益分配。
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　　21、甲、乙、丙、丁成立一個有限合伙企業(yè)，其中甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人。1年后甲轉為有限合伙人，丙轉為普通合伙人。此前，合伙企業(yè)欠銀行50萬元，該債務直至合伙企業(yè)被宣告破產仍未償還。根據合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列有關對該50萬元債務清償責任的表述中，正確的是(　　)。

　　A.甲、乙承擔無限連帶責任，丙、丁以其出資額為限承擔責任

　　B.乙、丙承擔無限連帶責任，甲、丁以其出資額為限承擔責任

　　C.甲、乙、丙承擔無限連帶責任，丁以其出資額為限承擔責任

　　D.乙承擔無限連帶責任，甲、丙、丁以其出資額為限承擔責任

　　【答案】C

　　【解析】(1)乙、?。汉匣锲髽I(yè)不能清償到期債務的，債權人可以依法向人民法院提出破產清算申請，也可以要求“普通合伙人”清償;合伙企業(yè)依法被宣告破產的，“普通合伙人”乙對合伙企業(yè)債務仍應承擔無限連帶責任，與“有限合伙人”丁無關;(2)甲：普通合伙人轉變?yōu)橛邢藓匣锶说?，對其作為普通合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務承擔無限連帶責任;(3)丙：有限合伙人轉變?yōu)槠胀ê匣锶说?，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務承擔無限連帶責任。

　　22、下列爭議中，可以適用《仲裁法》進行仲裁的是(　　)。

　　A.某公司與其職工李某因解除勞動合同發(fā)生的爭議

　　B.高某與其弟弟因財產繼承發(fā)生的爭議

　　C.某學校因購買電腦的質量問題與某商場發(fā)生的爭議

　　D.王某因不服某公安局對其作出的罰款決定與該公安局發(fā)生的爭議

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：勞動爭議不適用于《仲裁法》;(2)選項B：繼承糾紛不能提請仲裁;(3)選項D：行政爭議不能提請仲裁。

　　23、個人獨資企業(yè)業(yè)主王某因業(yè)務開展急需資金，擬向商業(yè)銀行貸款;考慮到其配偶劉某是甲商業(yè)銀行在當地分支機構的信貸員，遂向該分支機構申請貸款。根據商業(yè)銀行法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.該分支機構可以向王某發(fā)放信用貸款

　　B.該分支機構可以向王某發(fā)放擔保貸款

　　C.該分支機構不得向王某發(fā)放貸款

　　D.該分支機構可以采用內部優(yōu)惠利率向王某發(fā)放貸款

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項ABC：商業(yè)銀行不得向關系人發(fā)放“信用貸款”;(2)‘選項D：商業(yè)銀行向關系人發(fā)放擔保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。

　　24、個體戶王某由于集中采購原材料造成資金緊張，向甲銀行借款10萬元，以自己所有的生產設備、原材料、半成品、產品一并抵押給甲銀行，雙方簽訂了抵押合同，但未辦理抵押登記手續(xù)。根據物權法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.由于抵押財產不特定，抵押權不能成立

　　B.由于未辦理登記，抵押權未能設立

　　C.抵押權已經設立，但不能對抗善意第三人

　　D.一旦設定抵押，被抵押的生產設備、原材料、半成品、產品將不能繼續(xù)使用

　　【答案】C

　　【解析】經當事人書面協議，企業(yè)、個體工商戶、農業(yè)生產經營者可以將現有的以及將有的生產設備、原材料、半成品、產品抵押(選項A)，債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現抵押權的情形，債權人有權就“實現抵押權時”(選項D)的動產優(yōu)先受償，實現抵押權之前，不影響抵押標的的使用;動產浮動抵押的設立以合同生效為條件，不以登記為要件。但是，不登記的，抵押權不得對抗善意第三人(選項BC)。

　　25、根據票據法律制度的規(guī)定，下列票據當事人的簽章中，不符合規(guī)定的是(　　)。

　　A.出票人甲公司的簽章為甲公司蓋章

　　B.承兌人乙銀行的簽章為乙銀行蓋章加其法定代表人簽字

　　C.背書人王某的簽章為王某的簽字

　　D.保證人劉某的簽章為劉某的私章

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項AB：單位、銀行在票據上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權代理人的簽名或者蓋章;(2)選項CD：個人在票據上的簽章，為個人本名的簽名或者蓋章。

　　26、2014年10月8日，甲提出將其正在使用的轎車贈送給乙，乙欣然接受。10月21日。甲將車交付給乙，但未辦理過戶登記。交車時，乙向甲詢問車況，甲稱“一切正常，放心使用”。事實上，該車5天前曾出現剎車失靈，故障原因尚未查明。乙駕車回家途中，剎車再度失靈，車毀人傷。根據合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.甲、乙贈與合同的成立時間是2014年10月8 日

　　B.甲、乙贈與合同的成立時間是2014年1o月21日

　　C.甲未如實向乙告知車況，構成欺詐，因此贈與合同無效

　　D.贈與合同是無償合同，因此乙無權就車毀人傷的損失要求甲賠償

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項AB：贈與合同是諾成合同，自2014年10月8日雙方達成贈與合意時，合同即成立;(2)選項C：因欺詐成立的合同，不損害國家利益的，為可撤銷合同，而非無效合同;(3)選項D：贈與人故意不告知贈與財產有瑕疵或者保證無瑕疵，造成受贈人損失的，應當承擔損害賠償責任。

　　27、某有限責任公司股東甲將其所持全部股權轉讓給該公司股東乙。乙受讓該股權時，知悉甲尚有70%出資款未按期繳付。下列關于甲不按規(guī)定出資責任的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A.甲繼續(xù)向公司承擔足額繳納出資的義務，乙對此不承擔責任

　　B.甲繼續(xù)向公司承擔足額繳納出資的義務，乙對此承擔連帶責任

　　C.乙代替甲向公司承擔足額繳納出資的義務，甲對此不再承擔責任，

　　D.乙代替甲向公司承擔足額繳納出資的義務，甲對此承擔補充清償責任

　　【答案】B

　　【解析】有限責任公司的股東未履行或者未全面履行出資義務即轉讓股權，受讓人對此知道或者應當知道，公司請求該股東履行出資義務、受讓人對此承擔連帶責任的，人民法院應予支持。

　　28、甲科研所與乙企業(yè)于3月份簽訂一份設備改造的技術服務合同，約定自同年7月1日至12月1日，甲科研所負責對乙企業(yè)的自動生產線進行技術改造的指導工作。合同簽訂后，乙企業(yè)為履行合同做了一些準備工作。同年5月，甲科研所通知乙企業(yè)，因甲科研所某技術人員已經辭職，不能履行該合同。乙企業(yè)遂于同年6月1日訴至法院。下列說法正確的是(　　)。

　　A.乙企業(yè)有權解除合同，并追究甲科研所違約責任

　　B.乙企業(yè)有權主張合同無效，并追究甲科研所締約過失責任

　　C.乙企業(yè)有權撤銷合同，并追究甲科研所締約過失責任

　　D.合同有效，乙企業(yè)至7月1日才有權主張違約責任

　　【答案】A

　　【解析】(1)合同系雙方真實意思表示，且不存在無效情形，合同有效，甲科研所的行為構成預期違約;(2)在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務的，對方當事人享有法定餌除權。

　　29、根據增值稅法律制度的規(guī)定，某汽車銷售公司(增值稅一般納稅人)銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是(　　)。

　　A.小轎車改裝費

　　B.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

　　C.因代辦保險收取的保險費

　　D.因代辦牌照收取的車輛牌照費

　　【答案】A

　　【解析】銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。

　　30、下列有關證券承銷制度的表述中，正確的是(　　)。

　　A.證券公司承銷股票可以采用包銷方式，但承銷債券只能采用代銷方式

　　B.向合格投資者公開發(fā)行的公司債券不得由承銷團承銷

　　C.證券的代銷、包銷期限最長不得超過60日

　　D.證券公司不得為本公司預留所代銷的證券和預先購入并留存所包銷的證券

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：股票和債券均有可能采用代銷或包銷方式;(2)選項B：向不特定對象公開發(fā)行的證券票面總值超過人民幣5000萬元的，應當由承銷團承銷;(3)選項C：證券的代銷、包銷期限最長不得超過90日。
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　　二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答)

　　1、根據票據法律制度的規(guī)定，下列各項中，取得票據的人不得享有票據權利的有(　　)。

　　A.甲公司以A公司為被背書人，并注明“如果A公司交付的貨物有質量問題不能取得票據權利”后，將票據交付給A公司

　　B.乙公司分別以B公司和C公司為被背書人，將40%的票據金額和60%的票據金額分別進行轉讓，票據交由B公司持有

　　C.丙公司以D公司為被背書人，并在票據上注明“不得轉讓”后，將票據交付給D公司

　　D.丁公司以E銀行為被背書人，在票據上注明“委托收款”并簽章后，將票據交付給E銀行

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項A：背書不得附有條件，背書時附有條件的，所附條件不具有票據上的效力;(2)選項B：將票據金額分別轉讓給二人以上的背書屬于部分背書，部分背書無效;(3)選項C：背書人在票據上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任;(4)選項D：委托收款背書為非轉讓背書，被背書人不能取得票據權利。

　　2、根據證券法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于股份有限公司申請股票上市應當符合的條件有(　　)。

　　A.公司股本總額不少于人民幣5000萬元

　　B.公司股本總額超過人民幣2億元的，公開發(fā)行股份的比例為10%以上

　　C.公司最近3年無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載

　　D.股票經中國證監(jiān)會核準已公開發(fā)行

　　【答案】C,D

　　【解析】(1)選項A：公司股本總額不少于“3000萬元”;(2)選項B：股本總額超過人民幣“4億元”的，公開發(fā)行股份的比例為10%以上。

　　3、2015年1月1日，甲將自己的房屋出租給乙使用，租期3年。2015年6月1日，因急需資金，甲將該房屋抵押給丙銀行向其貸款，借款期限為3個月。貸款期限屆滿后，甲無力清償，與丙銀行達成協議，將房屋按市價折價200萬元，抵償貸款本息120萬元，另由丙銀行向甲支付80萬元。根據規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

　　A.甲和丙銀行之間的協議無效

　　B.甲和丙銀行之間的協議有效

　　C.丙銀行取得房屋所有權后，有權要求乙立即搬離房屋

　　D.丙銀行取得房屋所有權后，乙有權繼續(xù)租住至租賃期滿，

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項AB：債務履行期屆滿后抵押權人未受清償時，抵押權人和抵押人可以協議以抵押物折價取得抵押物;(2)選項CD：出租在先，抵押在后的，原租賃關系不受抵押權的影響。

　　4、甲、乙、丙三人共同出資20萬元設立有限責任公司，其中甲出資10萬元，乙出資6萬元，丙出資4萬元。2014年6月公司成立后，召開了第一次股東會會議。有關這次會議的下列情況中，符合公司法律制度規(guī)定的有(　　)。

　　A.會議由甲召集和主持

　　B.會議決定不設董事會，由甲擔任執(zhí)行董事，任期2年

　　C.會議決定不設監(jiān)事會，由乙擔任監(jiān)事，任期4年

　　D.會議決定了公司2015年度的投資計劃

　　【答案】A,B,D

　　【解析】(1)選項A：首次股東會會議由出資最多的股東召集和主持，依法行使職權。(2)選項B：有限責任公司股東人數較少或者規(guī)模較小的，可以設1名執(zhí)行董事，不設董事會;董事任期不得超過3年。(3)選項C：股東人數較少或者規(guī)模較小的有限責任公司，可以設1～2名監(jiān)事，不設監(jiān)事會;監(jiān)事任期為3年。(4)選項D：決定公司的經營方針和投資計劃屬于股東會的職權，決定公司的經營計劃和投資方案屬于董事會或執(zhí)行董事的職權。

　　5、甲公司與乙保險公司發(fā)生財產保險合同糾紛，保險標的物為運輸工具。雙方就合同糾紛管轄權未作約定，甲公司準備提起訴訟。根據民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列各地方的人民法院中，對甲公司擬提起的訴訟有管轄權的有(　　)。

　　A.運輸工具登記注冊地

　　B.保險事故發(fā)生地

　　C.運輸目的地

　　D.被告住所地

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】因保險合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險標的物所在地的人民法院管轄;因財產保險合同糾紛提起的訴訟，如果保險標的物是運輸工具或者運輸中的貨物，可以由運輸工具登記注冊地、運輸目的地、保險事故發(fā)生地人民法院管轄。

　　6、根據《民法通則》的規(guī)定，下列情形中，委托代理終止的有(　　)。

　　A.代理人喪失民事行為能力

　　B.被代理人喪失民事行為能力

　　C.代理人死亡

　　D.被代理人死亡

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)選項AC：“代理人”喪失民事行為能力或者死亡，委托代理終止;(2)選項BD：“被代理人”喪失民事行為能力或者死亡，委托代理并不終止。

　　7、根據外商投資企業(yè)法律制度的規(guī)定，外商投資企業(yè)的投資項目分為鼓勵、允許、限制和禁止四類。下列各項中，屬于鼓勵類外商投資項目的有(　　)。

　　A.適應市場需求，能夠提高產品檔次的項目

　　B.屬于國家逐步開放的產業(yè)的項目

　　C.產品全部直接出口的允許類外商投資項目

　　D.從事國家規(guī)定實行保護性開采的特定礦種勘探的項目

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)選項BD：屬于限制類外商投資項目;(2)選項C：產品全部直接出口的允許類外商投資項目，視為鼓勵類外商投資項目。

　　8、下列表述符合《仲裁法》規(guī)定的有(　　)。

　　A.自然人之間因繼承財產發(fā)生的糾紛不適用《仲裁法》

　　B.仲裁員是本案當事人近親屬的，應當回避

　　C.當事人達成仲裁協議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協議，人民法院受理后，另一方不得提出異議

　　D.當事人申請仲裁后，可以自行和解，仲裁庭在作出裁決前可以先行調解

　　【答案】A,B,D

　　【解析】選項C：當事人達成仲裁協議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協議，人民法院受理后，另一方在“首次開庭前”未對人民法院受理該起訴提出異議的，視為放棄仲裁協議，人民法院應當繼續(xù)審理。
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　　9、甲公司應付乙公司貨款一筆，到期時間為2012年12月1日。貨款到期后，甲公司未按期支付，乙公司亦未催要。直至2014年12月2日，乙公司要求甲公司清償，甲公司無力全額清償;同時，乙公司掌握的確切證據表明甲公司股東王某本應于2012年1月1日繳納的出資尚未繳納。根據公司法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

　　A.王某有權以其繳付出資的義務已過訴訟時效為由提出抗辯

　　B.王某無權以其繳付出資的義務已過訴訟時效為由提出抗辯

　　C.王某有權以乙公司的債權已過訴訟時效為由提出抗辯

　　D.王某無權以乙公司的債權已過訴訟時效為由提出抗辯

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)選項AB：基于投資關系產生的繳付出資請求權，不適用訴訟時效制度;(2)選項CD：“貨款”適用訴訟時效制度，乙公司向甲公司催討貨款的訴訟時效至2014年12月1日屆滿，2014年12月2日，乙公司催要貨款時訴訟時效已經經過，甲公司有權提出訴訟時效抗辯，王某有權提出甲公司對乙公司的訴訟時效抗辯。

　　10、甲簽發(fā)一張銀行承兌匯票給乙。根據票據法律制度的規(guī)定，下列有關票據關系當事人的表述中，正確的有(　　)。

　　A.甲是出票人

　　B.乙是收款人

　　C.甲是承兌申請人

　　D.承兌銀行是付款人

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)銀行承兌匯票屬于企業(yè)出票、銀行承兌;(2)出票人即承兌申請人。

　　11、根據商業(yè)銀行法律制度的規(guī)定，對于個人儲蓄存款，下列機關中，有權依法采取查詢、凍結措施的有(　　)。

　　A.工商行政管理部門

　　B.人民檢察院

　　C.中國證監(jiān)會

　　D.中國銀監(jiān)會

　　【答案】B,C

　　【解析】選項AD：只能查詢、不能凍結。

　　12、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認的表述中，正確的有(　　)。

　　A.銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

　　B.采用售后回購方式銷售商品的，符合收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

　　C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　D.銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收人金額，現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除

　　【答案】A,B,D

　　【解析】銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　13、某省1市旅游協會為防止零團費等惡性競爭，召集當地旅行社商定對游客統一報價。此計劃實施前，甲旅行社主動向反壟斷執(zhí)法機構報告了這一情況并提供了相關證據。根據反壟斷法律制度的規(guī)定，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.該旅游協會的行為屬于正當的行業(yè)自律行為

　　B.由于尚未實施，該旅游協會的行為不構成壟斷行為

　　C.如該旅游協會的行為構成壟斷行為，L市反壟斷執(zhí)法機構可對其處以50萬元以下的罰款

　　D.如該旅游協會的行為構成壟斷行為，L市反壟斷執(zhí)法機構可依法撤銷其社會團體登記

　　【答案】A,B,D

　　【解析】(1)選項AB：該旅游協會行為屬于固定價格的橫向壟斷協議，不論是否付諸實施，均構成壟斷行為。(2)選項CD：行業(yè)協會違反《反壟斷法》規(guī)定，組織本行業(yè)的經營者達成壟斷協議的，反壟斷執(zhí)法機構可以處50萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，社會團體登記管理機關可以依法撤銷登記。

　　14、甲、乙、丙、丁四人設立某有限合伙企業(yè)，其中甲為合伙事務執(zhí)行人，丁為有限合伙人。丁的下列行為中，不視為執(zhí)行合伙事務的有(　　)。

　　A.丁為該有限合伙企業(yè)向某銀行的借款提供擔保

　　B.丁為自身利益查閱該有限合伙企業(yè)會計賬簿

　　C.丁發(fā)現甲私自開設另一合伙企業(yè)從事與該有限合伙企業(yè)相同的業(yè)務，侵害該有限合伙企業(yè)的合法權益，遂依法向法院提起訴訟

　　D.丁參與該有限合伙企業(yè)某項目決策，并負責監(jiān)督工程進度

　　【答案】A,B,C

　　【解析】有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務：(1)參與決定普通合伙人入伙、退伙;(2)對企業(yè)的經營管理提出建議;(3)參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所;(4)獲取經審計的有限合伙企業(yè)財務會計報告;(5)對涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業(yè)財務會計賬簿等財務資料(選項B);(6)在有限合伙企業(yè)中的利益受到侵害時，向有責任的合伙人主張權利或者提起訴訟;(7)執(zhí)行事務合伙人怠于行使權利時，督促其行使權利或者為了本企業(yè)的利益以自己的名義提起訴訟(選項C);(8)依法為本企業(yè)提供擔保(選項A)。

　　15、根據中外合資經營企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關于中外合資經營企業(yè)董事會的表述中，正確的有(　　)。

　　A.董事會是合營企業(yè)的最高權力機構

　　B.董事會每半年至少召開一次會議

　　C.董事會會議應有2/3以上董事出席才能召開

　　D.合營企業(yè)資產抵押事項的決議，須經出席董事會會議的董事一致通過

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)選項B：合營企業(yè)、合作企業(yè)的董事會“每年”至少召開一次會議;(2)選項D：“合作企業(yè)”資產抵押事項的決議，須經出席董事會會議的董事一致通過。
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　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

　　1、單位負責人為同一人或者存在直接控股、管理關系的不同供應商，不得參加同一合同項下的政府采購活動。(　　)

　　【答案】對

　　2、國務院確定的關系國家安全的大型國家出資企業(yè)由國務院國有資產監(jiān)督管理機構代表國家履行出資人職責。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】國務院所確定的關系國民經濟命脈和國家安全的大型國家出資企業(yè)、重要基礎設施和重要自然資源等領域的國家出資企業(yè)，由國務院代表國家履行出資人職責。

　　3、企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本應按照稅法的規(guī)定分期攤銷，并就當年的攤銷額在企業(yè)所得稅稅前扣除。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】(1)企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除;(2)企業(yè)在轉讓和處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。

　　4、某小型微利企業(yè)經主管稅務機關核定，2013年虧損50萬元，2014年未彌補虧損前的應納稅所得額為80萬元。該企業(yè)2014年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為7.5萬元。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】(1)企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不超過5年;(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅;(3)該企業(yè)2014年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額=(80-50)×20%=6(萬元)。

　　5、為出口貨物提供的郵政業(yè)服務和收派服務，免征增值稅。(　　)

　　【答案】對

　　6、王某委托某律師代為申請專利，后王某不幸遇交通事故死亡，王某與該律師之間的委托代理關系隨即終止。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】代理人死亡，委托代理關系終止;作為自然人的被代理人死亡，委托代理關系并不當然終止。

　　7、可以參與購買非公開發(fā)行的公司債券的合格投資者只能是符合法定條件的法人或者其他組織，不能是自然人。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】名，下金融資產不低于人民幣300萬元的個人投資者，具備相應的風險識別和承擔能力，知悉并自行承擔債券投資風險的，也屬于合格投資者。

　　8、某有限責任公司凈資產額為1.2億元人民幣，擬申請首次公開發(fā)行公司債券，擬發(fā)行額為6000萬元，籌集的資金擬用于修建職工活動中心。該發(fā)行方案可以得到國務院證券監(jiān)督管理機構的核準。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】該發(fā)行方案無法得到國務院證券監(jiān)督管理機構的核準，主要原因：(1)累計債券余額已經超過公司凈資產的40%;(2)籌集資金不應用于非生產性支出或者彌補虧損。

　　9、在民事訴訟中，當事人對已經發(fā)生法律效力的調解書申請再審，應當在調解書發(fā)生法律效力后2年內提出。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】當事人對已經發(fā)生法律效力的調解書申請再審，應當在調解書發(fā)生法律效力后“6個月”內提出。

　　10、銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關“核定”其貨物的銷售額(而非一并繳納增值稅或營業(yè)稅)。
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　　四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。請在指定答題區(qū)域內作答)

　　1、A有限合伙企業(yè)(簡稱A企業(yè))于2014年1月設立，出資人由20名有限合伙人和1名普通合伙人組成。普通合伙人為甲有限責任公司(簡稱甲公司)。合伙協議約定如下內容：(1)本企業(yè)主要從事生物制藥行業(yè)的股權投資;(2)甲公司以其專業(yè)化的投資管理服務折價500萬元出資，有限合伙人均以貨幣出資。

　　2015年2月，有限合伙人乙發(fā)現甲公司持股60%的丙有限責任公司(簡稱丙公司)也從事生物制藥行業(yè)的股權投資。乙在A企業(yè)的合伙人會議上提議更換甲公司，理由是丙公司與A企業(yè)存在競爭關系，甲公司已違反競業(yè)禁止義務，應當將其持有的丙公司股權轉讓給他人，或者退伙。甲公司則認為，有限合伙企業(yè)的合伙人不受競業(yè)禁止義務的約束，且乙作為有限合伙人無權干預合伙事務，無權參與決定普通合伙人的更換。

　　要求：

　　根據上述內容，分別回答下列問題：

　　(1)甲公司以投資管理服務折價的出資方式是否符合合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定?簡要說明理由。

　　(2)甲公司作為A企業(yè)的普通合伙人持有丙公司的股權是否違反競業(yè)禁止義務?簡要說明理由。

　　(3)乙是否有權參與決定普通合伙人的更換?簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)甲公司的出資方式符合規(guī)定。根據規(guī)定，普通合伙人可以勞務出資。

　　(2)甲公司違反了競業(yè)禁止義務。根據規(guī)定，普通合伙人不得自營或者同他人合作經營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務。

　　(3)乙有權參與決定普通合伙人的更換。根據規(guī)定，有限合伙人參與決定普通合伙人的入伙、退伙，不視為執(zhí)行合伙事務。
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　　2、嘉業(yè)股份有限公司于2008年6月在上海證券交易所上市，截至2014年12月31日，股本總額8億股，凈資產6億元。2015年2月5日，公司董事會對以下幾種融資方案進行討論：(1)優(yōu)先股發(fā)行方案：公開發(fā)行優(yōu)先股3億股，籌資4億元。

　　(2)普通股發(fā)行方案：公開增發(fā)普通股5億股，籌資8億元，其中向原股東配售3億股。

　　(3)公司債券發(fā)行方案：公開發(fā)行公司債券3億元，期限為5年。

　　要求：

　　根據上述內容，分別回答下列問題：

　　(1)在優(yōu)先股發(fā)行方案中，有哪些內容不符合規(guī)定?簡要說明理由。

　　(2)在普通股發(fā)行方案中，有哪些內容不符合規(guī)定?簡要說明理由。

　　(3)在公司債券發(fā)行方案中，有哪些內容不符合規(guī)定?簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)籌資金額不符合規(guī)定。根據規(guī)定，公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過公司普通股股份總數的50%，且籌資金額不得超過發(fā)行前凈資產的50%。在本題中，嘉業(yè)股份有限公司的凈資產為6億元，籌資4億元超過了凈資產的50%。

　　(2)向原股東配售股份的數量不符合規(guī)定。根據規(guī)定，上市公司向原股東配售股份的，擬配售股份數量不超過本次配售股份前股本總額的30%。在本題中，嘉業(yè)股份有限公司擬配股3億股，超過了配股前股本總額(8億股)的30%。

　　(3)公司債券的發(fā)行數額不符合規(guī)定。根據規(guī)定，本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產額的40%。在本題中，嘉業(yè)股份有限公司的凈資產額為6億元，擬發(fā)行公司債券3億元，超過了凈資產的40%。
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　　3、A地的甲公司和B地的乙公司訂立買賣合同，甲公司向乙公司出售一批貨物，并約定在C地交付貨物。

　　合同訂立后，甲公司委托A地的丙公司運送貨物并預付全部運費。丙公司運送該批貨物共4輛貨車，其中一輛運送途中在D地遇突發(fā)暴雨，車輛及車上全部貨物被浸，貨車發(fā)動機進水嚴重損壞，車上貨物全部毀損。其他3車貨物到達C地后，乙公司驗收入庫，但通知甲公司僅支付3車貨物的價款。甲公司則要求丙公司賠償貨物損失并退還相應運費。

　　已知：丙公司的貨車均在A地登記注冊，均已向E地丁保險公司投保(含涉水險)。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題。

　　(1)乙公司只同意支付3車貨物的價款是否符合規(guī)定?并簡要說明理由。

　　(2)甲公司是否有權要求丙公司賠償貨物損失并退還相應運費?并簡要說明理由。

　　(3)如果丙公司提起訴訟要求丁保險公司支付保險賠償金，哪些地方的人民法院有權管轄本案?

　　【答案】

　　(1)乙公司有權僅支付3車貨物的價款。根據規(guī)定，標的物毀損、滅失的風險，在標的物交付之前由出賣人承擔，交付之后由買受人承擔。在本題中，毀損的貨物尚未運達C地交付，風險應由出賣人甲公司承擔。

　　(2)甲公司無權要求丙公司賠償貨物損失，但有權要求退還相應運費。根據規(guī)定：①貨物的毀損、滅失是因不可抗力造成的，承運人不承擔損害賠償責任;②貨物在運輸過程中因不可抗力滅失，未收取運費的，承運人不得要求支付運費，已收取運費的，托運人可以要求返還。

　　(3)E地人民法院、A地人民法院、C地人民法院和D地人民法院均有權管轄本案。
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　　五、綜合題(本類題共1題，12分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。請在指定答題區(qū)域內作答)

　　1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月，甲企業(yè)發(fā)生下列經營業(yè)務：(1)為生產免稅產品購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20000元，增值稅3400元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。(2)購進生產設備1臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15000元;購進辦公用小汽車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為30000元。(3)向A企業(yè)銷售產品，收取不含稅價款120000元，同時收取包裝物押金5850元。(4)采用預收款方式向B企業(yè)銷售產品，合同約定的不含稅總價款為100000元，本月應收取60000元，產品下月發(fā)出。

　　(5)用自產的產品一批等價換取C企業(yè)生產的葡萄籽油，該批產品的市場不含稅價為8000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，換取的葡萄籽油50%用于職工食堂，50%用于后期贈送客戶。

　　(6)銷售邊角廢料，取得含稅收人17550元;銷售原辦公用小汽車(2010年6月購進)，取得含稅收入43260元。

　　(7)月末進行盤點時發(fā)現，因管理不善導致上月購進的原材料(已抵扣進項稅額)霉爛變質，賬面成本為4800元(其中含運費200元)。

　　假定，甲企業(yè)購進的原材料、設備適用增值稅稅率為17%，生產的產品為非酒類產品，適用增值稅稅率為17%，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯均已經過認證。

　　甲企業(yè)財務人員當月在申報增值稅時計算過程如下：

　　準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=3400+1300×11%+15000×17%=6093(元);

　　當期銷項稅額=[120000+5850÷(1+17%)]×17%+60000×17%+8000×17%=32810(元);

　　當期應納增值稅稅額=32810-6093=26717(元)。

　　要求：

　　根據上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務人員當月申報增值稅時存在哪些問題，并列示正確的計算過程。

　　【答案】

　　該企業(yè)財務人員申報增值稅時存在下列問題：

　　(1)業(yè)務(1)：為生產免稅產品購進的原材料及支付的相應運費，不得抵扣進項稅額;該企業(yè)財務人員誤作進項稅額抵扣。

　　(2)業(yè)務(2)：購進辦公用小汽車，取得增值稅專用發(fā)票并經認證，可以抵扣進項稅額;該企業(yè)財務人員未計該項30000元的進項稅額。

　　(3)業(yè)務(3)：銷售非酒類產品收取的包裝物押金，單獨記賬核算，且時間在1年以內，又未過期的，不并人銷售額;該企業(yè)財務人員在收取包裝物押金當月即將收取的包裝物押金并人銷售額的做法有誤。

　　(4)業(yè)務(4)：采取預收款方式銷售一般貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出當天;該批貨物本月尚未發(fā)出，不必確認銷項稅額。

　　(5)業(yè)務(5)：采取以物易物方式銷售貨物，雙方均應作購銷處理;甲企業(yè)已經取得了C企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，用于贈送客戶的部分可以抵扣進項稅額，葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率;甲企業(yè)本業(yè)務可以抵扣的進項稅額=8000×13%×50%=520(元)。

　　(6)業(yè)務(6)銷售邊角廢料應按適用稅率計算應納稅額，銷售2013年8月1日前購進的小汽車應依照3%征收率減按2%征收增值稅;該企業(yè)財務人員均未處理。

　　(7)因管理不善毀損的原材料，已經抵扣進項稅額的，應作進項稅轉出處理;該企業(yè)財務人員未轉出該項進項稅額。

　　綜上所述：

　　(1)該企業(yè)本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=15000×17%+30000+8000×13%×50%-(4800-200)×17%-200×11%=32266(元);

　　(2)該企業(yè)當期銷項稅額=120000×17%+8000×17%+17550÷(1+17%)×17%=24310(元);

　　(3)該企業(yè)當期應納增值稅稅額=24310-32266+43260÷(1+3%)×2%=-7116(元)。

　　該企業(yè)當期無須繳納增值稅，形成下期留抵稅額7116萬元。
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