2017年中級會計職稱《中級會計實務》考前40天模擬試題三

　　【摘要】2017年中級會計職稱考試時間將于9月9日舉行，考生已進入的第二輪提高階段，環(huán)球網校為了考生提前熟悉考試試題及測試考點特整理并發(fā)布“2017年中級會計職稱《中級會計實務》考前40天模擬試題三”以下內容詳為《中級會計實務》測試試題，希望考生從考點練習掌握相關內容，供練習，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網校中級會計職稱頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、下列外幣資產項目中，期末發(fā)生的匯兌差額不應計人當期損益的是(　　)。

　　A.應收賬款

　　B.交易性金融資產

　　C.可供出售非貨幣性金融資產

　　D.可供出售外幣貨幣性金融資產

　　【答案】C

　　【解析】選項A和D，計人當期財務費用;選項B，計入公允價值變動損益;選項C，計入其他綜合收益，不影響當期損益。

　　2、下列有關無形資產的會計處理方法的表述中不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)取得的土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物應分別進行攤銷和提取折舊

　　B.企業(yè)購買正在開發(fā)進行中的研究開發(fā)項目，應記人“研發(fā)支出——費用化支出”科目

　　C.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本

　　D.自行研究開發(fā)無形資產達到預定用途使用前應在資產負債表列示為開發(fā)支出項目

　　【答案】B

　　【解析】選項B，企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應記人“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

　　3、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2016年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1 000萬元，成本為800萬元。至2016年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的80%。不考慮其他因素，則2016年合并財務報表中因乙公司對外出售該批存貨應確認的營業(yè)成本為(　　)萬元。

　　A.640

　　B.160

　　C.800

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】2016年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本=800×80%=640(萬元)。

　　4、下列項目不屬于投資性房地產的是(　　)。

　　A.已出租的建筑物

　　B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

　　C.已出租的土地使用權

　　D.持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物

　　【答案】D

　　【解析】持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物不屬于投資性房地產，財政部認為這一規(guī)定與國際財務報告準則是完全趨同的，其理由是房屋建筑物為炒作而增值是虛假的，純屬投機行為。

　　5、某上市公司為增值稅一般納稅人，2014年6月10日，購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款200萬元，增值稅稅額34萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為16萬元，按照年限平均法計提折舊。2015年12月末因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，其公允價值為110萬元，處置費用為26萬元;如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現金流量的現值為70萬元。假定計提減值準備后，該生產設備的原預計使用壽命、預計凈殘值以及選用的折舊方法不變。2016年該生產設備應計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.6.35

　　B.8

　　C.8.50

　　D.11.O6

　　【答案】B

　　【解析】2015年12月31日固定資產賬面凈值=200-(200-16)÷10×1.5=172.4(萬元)，公允價值減去處置費用后的凈額=110-26=84(萬元)，未來現金流量現值為70萬元，所以可收回金額為84萬元(取其較高者)，計提減值準備后的固定資產的賬面價值為84萬元，2016年該生產設備應計提的折舊額=(84-16)÷8.5=8(萬元)。

　　6、某企業(yè)2015年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2016年12月31日該設備賬面價值為(　　)萬元。

　　A.120

　　B.777

　　C.700

　　D.910

　　【答案】A

　　【解析】該設備2016年計提的折舊=(200-20)/10=18(萬元);2016年12月31日，該設備計提減值準備前的賬面價值=200-18=182(萬元)，可收回金額為120萬元，應計提減值，因此，2016年12月31日該設備賬面價值為120萬元。

　　7、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為80萬元，增值稅進項稅額為13.6萬元，所購商品驗收后發(fā)現商品短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因，該商品應計入存貨的實際成本為(　　)萬元。

　　A.70.2

　　B.56

　　C.80

　　D.60

　　【答案】D

　　【解析】尚待查明原因的存貨短缺記入“待處理財產損溢”科目，合理損耗部分計入材料的實際成本，則應計入存貨的實際成本=80-80×25%=60(萬元)。

　　8、關于民間非營利組織對于捐贈承諾，下列說法中正確的是(　　)　。

　　A.應確認捐贈收入，并在會計報表附注中披露

　　B.滿足非貨幣交易收入的確認條件，應予以確認

　　C.不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露

　　D.應確認捐贈收入，但不在會計報表附注中披露

　　【答案】C

　　【解析】民間非營利組織對于捐贈承諾，不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露。
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　　9、下列有關設定受益計劃會計處理的表述不正確的是(　　)。

　　A.根據預期累計福利單位法，采用精算假設作出估計，計量設定受益計劃所產生的義務，應當按照規(guī)定的折現率將設定受益計劃所產生的義務予以折現，以確定設定受益計劃義務的現值和當期服務成本

　　B.當職工后續(xù)年度的服務將導致其享有的設定受益計劃福利水平顯著高于以前年度時，企業(yè)應當按照直線法將累計設定受益計劃義務分攤確認于職工提供服務而導致企業(yè)第一次產生設定受益計劃福利義務至職工提供服務不再導致該福利義務顯著增加的期間

　　C.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動，即精算利得或損失應計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不允許轉回至損益

　　D.設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額，包括計劃資產的利息收益、設定受益計劃義務的利息費用以及資產上限影響的利息，計入當期財務費用

　　【答案】D

　　【解析】設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額，包括計劃資產的利息收益、設定受益計劃義務的利息費用以及資產上限影響的利息，計入當期服務成本。

　　10、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為(　　)萬元。

　　A.30

　　B.46.2

　　C.33

　　D.32.5

　　【答案】D

　　【解析】“遞延所得稅資產”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。

　　11、甲企業(yè)2015年1月15日購人一項計算機軟件程序，價款為780萬元，另支付其他相關稅費20萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，預計凈殘值為零。甲企業(yè)在2015年12月31日發(fā)生日常維護支出16萬元(升級更新費用)，2016年12月31日該無形資產的可收回金額為500萬元，則2016年12月31日無形資產的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.480

　　B.500

　　C.468.9

　　D.496

　　【答案】A

　　【解析】2016年12月31日該無形資產賬面價值=(780+20)-(780+20)÷5×2=480(萬元)，為維護該計算機軟件程序支出的16萬元升級更新費用，計人當期管理費用;2016年12月31日該無形資產可收回金額為500萬元，高于賬面價值，不需要計提減值準備，所以該無形資產在2016年12月31日的賬面價值為480萬元。

　　12、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年1月1日與乙公司簽訂協議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協議規(guī)定，該批商品銷售價格(不含增值稅)的20%屬于商品售出后5年內提供修理服務的服務費。則甲企業(yè)2016年1月1日應確認的遞延收益為(　　)萬元。

　　A.46.8

　　B.160

　　C.40

　　D.6.8

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)2016年1月113應確認的遞延收益=200×20%=40(萬元)。

　　13、2016年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據甲公司的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔的賠償的金額也無法準確地確定。不過，據專業(yè)人士估計，賠償金額可能在100萬元至120萬元之間(含甲公司將承擔的訴訟費5萬元)，且該范圍內支付各種賠償金額的可能性相同。甲公司應在2016年利潤表中確認的營業(yè)外支出金額為(　　)萬元。

　　A.105

　　B.110

　　C.100

　　D.120

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應確認的預計負債金額=(100+120)÷2=110(萬元)，其中，訴訟費5萬元應計入管理費用，計入營業(yè)外支出的金額=110-5=105(萬元)。

　　14、甲公司采用出包方式建造固定資產。2016年8月31日，某工程達到預定可使用狀態(tài)，該工程項目發(fā)生如下支出：廠房工程支出100萬元，設備及安裝支出300萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計50萬元，進行負荷試車領用本企業(yè)材料等成本20萬元，取得試車收入10萬元。廠房預計使用年限為20年，設備預計使用年限為10年，預計凈殘值均為0，且均按照年限平均法計提折舊，2016年該設備的折舊金額為(　　)萬元。

　　A.11.5

　　B.10

　　C.12.67

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】待攤支出按照設備及安裝支出占全部工程支出比例進行分攤，設備入賬價值=300+[300×(50+20-10)/(100+300)]=300+45=345(萬元)，2016年該設備的折舊金額=345/10×4/12=11.5(萬元)。

　　15、2014年4月1日甲公司以貨幣資金1500萬元取得丁公司持有的乙公司30%的普通股權，并派一名董事參與乙公司決策。投資司決策。投資當日乙公司的賬面凈資產和可辨認凈資產的公允價值均為3500萬元。甲公司另行支付相關稅費20萬元。2014年4月1日，乙公司宣告分派現金股利200萬元。2014年乙公司實現凈利潤600萬元(各期間利潤比較均衡)。2015年4月25日，乙公司宣告分派現金股利300萬元。2015年乙公司實現公允凈利潤500萬元。假設不存在任何內部交易，則2015年年末甲公司長期股權投資賬面余額為()萬元。

　　A.1655

　　B.1700

　　C.1520

　　D.1840

　　【答案】A

　　【解析】甲公司持有的長期股權投資的初始投資成本=1500+20=1520(萬元)，甲公司2015年年末長期股權投資的賬面余額=1520-200×30%+600×9÷12×30%-300×30%+500×30%=1655(萬元)。
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　　二、多項選擇題

　　1、2014年3月20日甲公司根據董事會決議將原自用房產與A公司簽訂租賃合同，從即日起將該房產整體出租給A公司，租期為2年，每月租金20萬元，該房產為2010年3月取得，原值3000萬元，預計使用30年，預計凈殘值為0;2016年3月31日合同到期，甲公司收回后以銀行存款為該項房產投入資本化的更新改造支出200萬元，同日甲公司與A公司就該房產租賃續(xù)約2年，租賃期從更改完成之后的2016年7月1日開始計算，月租金維持20萬元不變;2018年6月30日租賃期滿，甲公司以3600萬元將該房產整體出售給A公司并辦理了相關手續(xù)。該房產2014年3月20日的公允價值為3000萬元，2014年12月31日和2015年12月31日公允價值均為3120萬元，2016年12月31日和2017年12月31日其公允價值均等于3300萬元。假設不考慮相關稅費等因素，下列對該項房地產的會計處理正確的有(　　)。

　　A.2014年3月20日該項業(yè)務增加其他綜合收益400萬元

　　B.2015年度該投資性房地產業(yè)務取得利潤240萬元

　　C.2016年更新改造完成后該投資性房地產賬面價值為3320萬元

　　D.2018年因出售該項投資性房地產應確認損益為700萬元

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】A選項：2014年3月20日租賃期開始日確認其他綜合收益=3000-3000÷30×26=3000-2600=400(萬元);B選項：不考慮相關稅費且當年沒有公允價值變動，2015年對利潤影響只有租金收入=20×12=240(萬元);C選項：2016年更新改造完成后該投資性房地產賬面價值=3120+200=3320(萬元);D選項：2018年因出售該項投資性房地產應確認損益=出售收入-賬面價值+其他綜合收益=3600-3300+400=700(萬元)。

　　2、企業(yè)在選擇境外經營的記賬本位幣時，應考慮的因素包括(　　)。

　　A.境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

　　B.境外經營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經營活動中占有較大比重

　　C.境外經營產生的現金流量是否直接影響企業(yè)的現金流量、是否可以隨時匯回

　　D.境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】企業(yè)選定境外經營的記賬本位幣，應當考慮下列因素：①境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性;②境外經營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經營活動中占有較大比重;③境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業(yè)的現金流量、是否可以隨時匯回;④境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務。

　　3、事業(yè)單位應根據財政補助收入、事業(yè)收入和上級補助收入等統籌安排事業(yè)支出。事業(yè)單位發(fā)生支出時，借記“事業(yè)支出”科目，可能貸記的科目包括(　　)。

　　A.銀行存款

　　B.零余額賬戶用款額度

　　C.財政補助收入

　　D.累計折舊

　　【答案】A,B,C

　　【解析】事業(yè)單位對固定資產計提折舊時，借記“非流動資產基金”，貸記“累計折舊”。

　　4、下列關于共同經營的說法中，正確的有()。

　　A.共同經營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關資產的權利，并承擔與該安排相關負債的合營安排

　　B.未通過單獨主體達成的合營安排，應當劃分為共同經營

　　C.合營方應確認單獨所持有的資產

　　D.合營方應確認出售其享有的共同經營產出份額所產生的收入

　　【答案】A,B,C,D

　　5、下列事項屬于會計估計變更的有(　　)。

　　A.資產負債表日交易性金融資產按公允價值計量且其變動計入當期損益

　　B.固定資產折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法

　　C.無形資產攤銷期限由10年改為6年

　　D.存貨的發(fā)出計價方法由先進先出法改為加權平均法

　　【答案】B,C

　　6、與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益

　　B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計人當期損益

　　C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，應當調整期初留存收益

　　D.用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，應當計人當期損益

　　【答案】A,B

　　【解析】與收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理：(1)用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。(2)用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

　　7、下列有關外購生產用設備類固定資產會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.外購一組固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產

　　B.企業(yè)外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費(不包含可以抵扣的增值稅)、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等

　　C.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定

　　D.外購固定資產的成本包括使用固定資產員工的培訓費

　　【答案】A,B,C

　　【解析】企業(yè)外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，但不包括員工培訓費;生產用設備類固定資產發(fā)生增值稅進項稅額可以抵扣的也不計人固定資產成本。
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　　8、根據《企業(yè)會計準則——投資性房地產》，關于投資性房地產的后續(xù)計量模式的敘述正確的有(　　)。

　　A.通常應當采用成本模式進行計量

　　B.只有符合規(guī)定條件的，可以采用公允價值模式進行計量

　　C.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式

　　D.公允價值模式可以轉換為成本模式進行后續(xù)計量

　　【答案】A,B,C

　　【解析】因為采用公允價值計量模式的前提就是公允價值能夠持續(xù)、可靠地取得，因此只要條件繼續(xù)得到滿足，就不存在轉換后續(xù)計量模式的問題。所以D選項不對。

　　9、下列各項中，表明已售商品所有權的主要風險和報酬尚未轉移給購貨方的有(　　)。

　　A.銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回

　　B.銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購

　　C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性

　　D.向購貨方發(fā)出商品后，發(fā)現商品質量與合同不符，很可能遭受退貨

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】選項A，售后融資租回資產，銷售資產的風險和報酬就沒有轉移;選項B，售后按照固定價格回購，風險和報酬沒有轉移;選項C，銷售商品無法估計退貨可能性，銷售資產的風險和報酬就沒有轉移;選項D，由于質量問題很可能遭遇退貨，銷售資產的風險和報酬就沒有轉移。

　　10、關于建造合同會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.追加的合同價款計入合同收入

　　B.收到的合同獎勵款計入合同收入

　　C.出售剩余物資產生的收益計入合同收入

　　D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示

　　【答案】A,B,D

　　【解析】出售剩余物資產生的收益沖減合同成本，選項C錯誤。

　　11、下列關于事業(yè)單位無形資產的說法中，正確的有(　　)。

　　A.事業(yè)單位取得無形資產時，應當按照其實際成本人賬

　　B.事業(yè)單位無形資產計提攤銷時沖減“非流動資產基金一無形資產”

　　C.事業(yè)單位無形資產的處置凈收入按照國家有關規(guī)定上繳國庫

　　D.事業(yè)單位自行開發(fā)無形資產依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出符合資本化條件的計入無形資產成本

　　【答案】A,B,C

　　【解析】事業(yè)單位自行開發(fā)無形資產依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出不作為無形資產的成本，應當于發(fā)生時直接計入當期支出。

　　12、下列關于無形資產的會計處理中，正確的有(　　)。

　　A.購入無形資產超過正常信用條件分期付款且具有融資性質的，應按購買價款確定其取得成本

　　B.使用壽命不確定的無形資產，在持有期間不需要攤銷，但至少應于每年年末進行減值測試

　　C.外購土地使用權及建筑物的價款難以在兩者之間進行合理分配時，應全部作為固定資產人賬

　　D.企業(yè)合并中形成的商譽應確認為無形資產

　　【答案】B,C

　　【解析】選項A，應按購買價款現值為基礎確定其取得成本;選項D，商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產。

　　13、按照《企業(yè)會計準則——固定資產》的規(guī)定，下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.固定資產大修理支出一定計人當期損益，不得預提或待攤

　　B.經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應全部記入“經營租入固定資產改良”科目

　　C.生產車間發(fā)生的固定資產日常修理費用記人“管理費用”科目

　　D.銷售分支機構發(fā)生的固定資產修理費用記入“銷售費用”科目

　　【答案】C,D

　　【解析】符合固定資產確認條件的固定資產大修理支出應予資本化，選項A錯誤;企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，選項B錯誤。

　　14、企業(yè)在估計無形資產使用壽命時應考慮的因素有(　　)

　　A.無形資產相關技術的未來發(fā)展情況

　　B.使用無形資產產生的產品的壽命周期

　　C.使用無形資產產生的產品市場需求情況

　　D.現在或潛在的競爭者預期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略

　　【答案】A,B,C,D

　　15、企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后調整事項，通常包括(　　)。

　　A.資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購人資產的成本或售出資產的收入

　　B.資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額

　　C.資產負債表日后發(fā)生巨額虧損

　　D.資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯

　　【答案】A,B,D
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　　三、判斷題

　　1、企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。(　　)

　　【答案】對

　　2、購買子公司少數股權，商譽金額只反映原投資部分，新增持股比例部分在合并財務報表中不確認商譽。(　　)

　　【答案】對

　　3、收到會費時一定確認會費收入。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】對于預收以后年度的會費，記入“預收賬款”科目，不確認會費收入。

　　4、由于地震使廠房使用壽命受到影響，調減了廠房的預計使用年限，該事項作為差錯更正處理。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】由于地震使廠房使用壽命受到影響。調減了廠房的預計使用年限，屬于會計估計變更。

　　5、對資產負債表日后事項中的非調整事項，只進行賬務處理，不需要披露。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】對于非調整事項，企業(yè)無需調整報告年度財務報表的相關項目，只需在財務報表附注中披露。

　　6、以非現金資產償還債務，非現金資產為存貨的，應當視同銷售處理收入的相關規(guī)定，按非現金資產的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照相同的金額結轉相應的成本，不確認損益。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】以非現金資產償還債務，非現金資產為存貨的，應當視同銷售處理收入相關規(guī)定，按非現金資產的公允價值確認銷售商品收入，同時按照賬面價值結轉相應的成本。

　　7、企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務的，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務的，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

　　8、與資產相關的政府補助，從資產達到預定可使用狀態(tài)時起，在資產使用壽命內分期平均計入各期損益。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】與資產相關的政府補助，收到時應先確認為一項負債(遞延收益科目)，自相關資產形成并可供使用時起，在該項資產使用壽命內平均分配，計入營業(yè)外收入。

　　9、企業(yè)在估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額時，如果資產不存在銷售協議但存在活躍市場的情況下，應當根據該資產的市場價格減去處置費用后的金額確定。資產的市場價格通常應當按照資產的賣方要價確定。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】應該選用買方的出價，是考慮到其穩(wěn)健性，因為賣方如果出價高則往往不易成交，而買方出價較高一般是可以成交的。因此買方出價更接近于最終的成交價格。

　　10、由于出售無形資產屬于企業(yè)的日?；顒?，因此出售無形資產所取得的收入應通過“其他業(yè)務收入”科目核算。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】無形資產轉讓包括無形資產使用權的轉讓和無形資產所有權的轉讓。出售無形資產是指轉讓無形資產的所有權。出售無形資產不屬于企業(yè)的日?；顒佣鴮儆诶茫虼顺鍪蹮o形資產所得應以凈額反映和核算，即企業(yè)應將所得價款與該無形資產的賬面價值之間的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
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　　四、計算分析題

　　1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產的應稅消費品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，有關資料如下：(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實際成本為392000元;(2)甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費58000元(不含增值稅)以及相應的增值稅和消費稅;(3)甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費10000元;(4)材料加工完成，材料已驗收入庫。

　　要求：

　　(1)計算甲企業(yè)應支付的增值稅和消費稅;

　　(2)計算甲企業(yè)收回加工材料的實際成本;

　　(3)編制甲企業(yè)的有關會計分錄。

　　【答案】

　　(1)計算甲企業(yè)應支付的增值稅和消費稅：應支付的增值稅=58000×17%=9860(元) 應支付的消費稅=(392000+58000)÷(1-10%)×10%=50000(元)。

　　(2)計算甲企業(yè)收回加工材料的實際成本：收回加工材料實際成本=392000+58000+10000=460000(元)

　　(3)編制甲企業(yè)的有關會計分錄：

　　會計分錄如下：

　?、俳瑁何屑庸の镔Y 392000

　　貸：原材料 392000

　?、诮瑁何屑庸の镔Y 58000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 9860

　　——應交消費稅 50000

　　貸：銀行存款 117860

　?、劢瑁何屑庸の镔Y 10000

　　貸：銀行存款 10000

　?、芙瑁涸牧?460000

　　貸：委托加工物資 460000
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