2017年中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》臨考沖刺試題二

　　【摘要】2017年中級會計職稱考試時間將于9月9日舉行，考生已進入的第二輪提高階段，環(huán)球網(wǎng)校為了考生提前熟悉考試試題及測試基礎知識點特整理并發(fā)布“2017年中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》臨考沖刺試題二”以下內容詳為《中級經(jīng)濟法》沖刺試題，希望考生從考點練習掌握相關內容，供練習，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、下列關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說法中，正確的是(　　)。(環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱頻道提供試題企業(yè)所得稅)

　　A.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除

　　B.企業(yè)安置殘疾人員的，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計扣除

　　C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的次年抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅額

　　D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免

　　【答案】D

　　【解析】選項A：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50% 加計扣除，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷;選項B：企業(yè)安置殘疾人員的，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職 工工資的100%加計扣除;選項C：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的“當年”抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應納稅所得額”。

　　2、有關國有獨資企業(yè)監(jiān)事會，下列表述不符合公司法律制度規(guī)定的是( 　)。

　　A.國有獨資公司監(jiān)事會成員不得少于5人

　　B.國有獨資公司監(jiān)事會中職工代表的比例不得低于1/3

　　C.國有獨資公司的監(jiān)事會主席由國有資產監(jiān)督管理機構從監(jiān)事會成員中指定

　　D.國有獨資公司所有監(jiān)事會成員由國有資產監(jiān)督管理機構委派

　　【答案】D

　　【解析】國有獨資公司監(jiān)事會成員由國有資產監(jiān)督管理機構“委派”，但監(jiān)事會中的職工代表由職工代表大會選舉產生。

　　3、根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列關于公司債券發(fā)行的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.公司債券的發(fā)行包括面向公眾投資者公開發(fā)行、面向合格投資者公開發(fā)行和非公開發(fā)行三種方式

　　B.公開發(fā)行公司債券是否進行信用評級由發(fā)行人確定，并在債券募集說明書中披露

　　C.公開發(fā)行公司債券，可以申請一次核準、分期發(fā)行

　　D.非公開發(fā)行的公司債券僅限于合格投資者范圍內轉讓

　　【答案】B

　　【解析】公開發(fā)行公司債券，應當委托具有從事證券服務業(yè)務資格的資信評級機構進行信用評級。

　　4、關于保險合同關系人中的受益人，下列表述中不正確的是(　　)。

　　A.投保人、被保險人可以為受益人

　　B.部分受益人放棄受益權，對其應得的受益份額，在保險合同沒有約定的情況下，未約定受益順序及受益份額的，由其他人按照相應比例分享

　　C.被保險人與受益人在同一事件中死亡，且不能確定死亡先后順序的，推定受益人死亡在先

　　D.部分受益人放棄受益權時，約定受益順序及受益份額的，由同順序的其他受益人按照相應比例享有

　　【答案】B

　　【解析】選項B：未約定受益順序及受益份額的，由其他受益人平均享有;未約定受益順序但約定受益份額的，由其他受益人按照相應比例享有。

　　5、甲向乙出具了一張10萬元的銀行匯票，乙將該匯票背書轉讓給了丙。丙將銀行匯票上的金額變造為100萬元后轉讓給了丁，丁又因為生意需要將該銀行匯票轉讓給了戊，戊按期提示付款遭拒。根據(jù)我國票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列選項的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.該票據(jù)無效

　　B.乙承擔10萬元的票據(jù)責任

　　C.丁承擔100萬元的票據(jù)責任

　　D.如果無法辨別是在票據(jù)被變造之前或之后簽章的，視同在變造之前簽章

　　【答案】A

　　【解析】票據(jù)的變造應依照簽章是在變造之前或之后來承擔責任。如果當事人簽章在變造之前，應按原記載內容負責;如果當事人簽章在變造之后，則應按變造后的記載內容負責;如果無法辨別是在票據(jù)被變造之前或之后簽章的，視同在變造之前簽章。

　　6、東風股份有限公司共有甲、乙、丙、丁、戊、己、庚七名董事。某次董事會會議，甲、乙、丙、丁、己、庚出席會議，戊因病未能出席，也未委托其他董事代為行使表決權，己因反對某項決議在會議中途離開，該次會議通過了一項違反公司章程的決議，給公司造成了嚴重的損失。根據(jù)會議記錄記載，董事甲在該項決議表決時表明了異議。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，應當對公司負賠償責任的是(　　)。

　　A.甲、乙、丙、丁、戊、己、庚

　　B.甲、乙、丙、丁、己、庚

　　C.甲、乙、丙、戊、庚

　　D.乙、丙、丁、庚

　　【答案】D

　　【解析】董事會的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程、股東大會決議，致使公司遭受嚴重損失的，“參與決議”(戊未參與，免除責任;己中途離開，免除責任)的董事對公司負賠償責任;但經(jīng)證明在表決時曾“表明異議”并“記載于會議記錄”的，該董事(甲)可以免除責任。

　　7、張某欲與李某訂立一份服裝買賣合同，遂于2016年4月5日向李某發(fā)出要約，向李某訂購一批女裝，每件100元，訂購200件。李某于2016年4月7日收到該要約，于當日回電：每件150元，可以立即發(fā)貨。張某于4月10日收到李某的回復，李某于4月14日收到張某表示同意的回函。則該買賣合同成立的時間為(　　)。

　　A.2016年4月5日

　　B.2016年4月7日

　　C.2016年4月10日

　　D.2016年4月14日

　　【答案】D

　　【解析】(1)受要約人對要約的內容作出實質性變更的，為新要約;所以4月7日，李某對張某的回復構成新要約，而非承諾;(2)選項D：張某回復李某表示同意，構成承諾;一般情況下，承諾作出生效后合同即宣告成立。

　　8、甲向乙借款，丁以自有的汽車作為抵押擔保，丙擔任其保證人，甲、乙之間無其他約定。現(xiàn)甲到期不能償還債務，根據(jù)有關規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.乙只能要求丙承擔保證責任

　　B.乙既可要求丙承擔保證責任，也可以就汽車實現(xiàn)抵押權

　　C.甲應當先就汽車的擔保償還乙，不足部分由丙承擔

　　D.甲應當先就丙的保證償還乙，不足部分由汽車的擔保承擔

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD：同一債權既有保證又有物的擔保的，屬于共同保證;第三人提供物的保證的，債權人既可以就該物的擔保實現(xiàn)債權，也可以要求保證人承擔保證責任。

　　9、經(jīng)濟法的淵源是指經(jīng)濟法律規(guī)范借以存在和表現(xiàn)的形式。下列選項中，不屬于我國經(jīng)濟法的淵源的是(　)。

　　A.憲法

　　B.國務院制定的《國家公務員暫行條例》

　　C.最高人民法院作出的司法解釋

　　D.法院生效的判決書

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項ABC：經(jīng)濟法的淵源包括：憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章、民族自治地方的自治條例和單行條例、司法解釋、國際條約和協(xié)定。(2)選項D：判例不是經(jīng) 濟法的淵源，我國是成文法國家，判例具有參考價值，但其本身不是法律規(guī)范而是非規(guī)范性法律文件，故法院的已生效同類判決書沒有普遍約束力，不是法律淵源。

　　10、下列有關法律行為的說法，正確的是(　)。

　　A.9歲的天才少年小明與某網(wǎng)絡公司簽訂了轉讓合同，轉讓其設計的網(wǎng)游，該轉讓行為有效

　　B.店員小張將價值5500元的手機錯看成2200元賣給趙某，因小張存在重大誤解，該行為可撤銷

　　C.2008年5月1日，王某對李某說，北京奧運會開幕之日，就把自己的電腦借給李某，該承諾屬于附條件的法律行為

　　D.甲對乙說，如果明天下雨，就送給乙一把雨傘，該行為屬于附期限的法律行為

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：不滿10周歲的未成年人屬于無民事行為能力人，無民事行為能力人獨立實施的民事行為無效;(2)選項B：重大誤解，是指行為人因對行為的性 質、對方當事人、標的物的品種、質量、規(guī)格和數(shù)量等的錯誤認識，使行為的后果與自己的真實意思相悖，并造成重大損失的情況。因重大誤解訂立的合同屬于可撤 銷合同，本題店員將手機的價值看錯，屬于重大誤解;(3)選項CD：附條件的民事法律行為與附期限的民事法律行為最根本的區(qū)別在于，期限是必然要到來的事 實，而條件是不確定的，可能會發(fā)生，也可能不會發(fā)生。選項C，北京奧運會開幕是必然會發(fā)生的事實，所以是附期限的法律行為;而選項D，明天會不會下雨是不 確定的，可能會下雨，也可能不會下雨，所以是附條件的法律行為。
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　　11、2016年8月1日，乙騎自行車將甲撞傷，甲當時只記住了自行車的樣子，并不知道是乙所為;2016年8月5日，甲無意間看到乙的自行車，知道了是乙撞傷的自己，那么甲可以向乙主張權利的訴訟時效到(　)屆滿。

　　A.2017年8月1日

　　B.2018年8月1日

　　C.2017年8月5日

　　D.2018年8月5日

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項BD：身體受到傷害請求賠償?shù)模m用的是1年的訴訟時效;(2)選項AC：訴訟時效期間應當從權利人知道或者應當知道權利被侵害之日起計算。

　　12、下列關于公司法律制度的說法中，不正確的是(　)。

　　A.股東可以知識產權出資，但不可以特許經(jīng)營權出資

　　B.公司的法定代表人可以由經(jīng)理擔任

　　C.公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔保的，必須經(jīng)股東大會同意

　　D.以募集方式設立股份有限公司的，應當于創(chuàng)立大會結束后30日內向公司登記機關申請設立登記

　　【答案】C

　　【解析】選項C：公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔保的，依照公司章程的規(guī)定，由董事會或者股東會、股東大會決議。

　　13、星輝公司是一家上市公司，下列人員中能夠擔任該公司獨立董事的是(　)。

　　A.姜某是持有星輝公司3%股份的自然人股東乙的妻子

　　B.張某是為星輝公司提供咨詢服務的注冊會計師

　　C.王某是星輝公司的董事

　　D.劉某于1年前卸任了大華公司副董事長之職，大華公司持有星輝公司已發(fā)行股份的6%

　　【答案】D

　　【解析】下列人員不得擔任上市公司的獨立董事：(1)在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會關系(選項C);(2)直接或者間接持有上市公司 已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬(選項A);(3)在直接或者間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者 在上市公司前5名股東單位任職的人員及其直系親屬(選項D);(4)最近一年內曾經(jīng)具有前三項所列舉情形的人員;(5)為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財 務、法律、咨詢等服務的人員(選項B);(6)公司章程規(guī)定的其他人員;(7)中國證監(jiān)會認定的其他人員。

　　14、鄭某出資設立一家個人獨資企業(yè)，下列關于該個人獨資企業(yè)的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.該個人獨資企業(yè)是由一個自然人出資，投資人對企業(yè)債務承擔無限責任的法人企業(yè)

　　B.該個人獨資企業(yè)成立日期為該企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期

　　C.鄭某擬聘用謝某來管理該企業(yè)，鄭某對謝某職權的限制，不得對抗善意的第三人

　　D.該個人獨資企業(yè)于2010年1月1日解散，解散后債權人李某一直未找鄭某提出償債請求，到2016年1月1日的時候，鄭某無需再對該筆債務承擔責任

　　【答案】A

　　【解析】選項A：個人獨資企業(yè)是非法人企業(yè)。

　　15、下列關于合伙企業(yè)的解散和清算的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.合伙企業(yè)解散的，應當由清算人進行清算

　　B.清算人自被確定之日起10日內將合伙企業(yè)解散的事項通知債權人，并于30日內在報紙上公告。債權人自接到通知書之日起15日內，未接到通知書的自公告之日起45日內，向清算人申報債權

　　C.合伙企業(yè)的財產在支付清算費用后，清償社會保險費用和法定補償金的清償應當優(yōu)先于所欠稅款的清償

　　D.合伙企業(yè)已不具備法定人數(shù)滿30日的，應當解散

　　【答案】B

　　【解析】選項B：清算人自被確定之日起10日內將合伙企業(yè)解散的事項通知債權人，并于60日內在報紙上公告。債權人自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自公告之日起45日內，向清算人申報債權。

　　16、下列選項中，關于儲蓄存款業(yè)務規(guī)則的說法正確的是(　)。

　　A.我國實行法定儲蓄存款及利率制度，儲蓄機關不必掛牌公告儲蓄存款利率

　　B.一般情況下，儲戶可以依法隨時支取存款

　　C.定期儲蓄存款在存期內遇到利率調整的，按結息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息

　　D.不記名式的存單，可以掛失;記名式的存單，不可以掛失

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：儲蓄機構必須掛牌公告儲蓄存款利率，不得擅自變動;(2)選項C：定期儲蓄存款在存期內遇到利率調整的，按存單開戶日掛牌公告的相應的定期儲蓄存款利率計付利息;(3)選項D：記名式的存單，可以掛失;不記名式的存單，不可以掛失。

　　17、某上市公司欲發(fā)行股票，下列做法中不符合要求的是(　)。

　　A.該上市公司最近三年財務會計文件無虛假記載，無重大違法行為

　　B.如該上市公司擬向不特定對象公開募集股份的，則發(fā)行價格不得低于公告招股意向書前20個交易日公司股票均價或者前1個交易日的均價

　　C.如該上市公司非公開發(fā)行股票，控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)認購的股份，12個月內不得轉讓

　　D.該上市公司及其附屬公司違規(guī)對外提供擔保且尚未解除的，不得非公開發(fā)行股票

　　【答案】C

　　【解析】選項C：上市公司非公開發(fā)行股票，本次發(fā)行的股份自發(fā)行結束之日起，12個月內不得轉讓;控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)認購的股份，36個月內不得轉讓。

　　18、銀杏公司是一家上市公司，白楊公司持有銀杏公司4%的股份，白樺公司持有銀杏公司1%的股份，白楊公司與白樺公司同是楊柳合伙企業(yè)的有限合伙人?，F(xiàn)白楊公司擬收購銀杏公司，根據(jù)有關規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

　　A.白楊公司與白樺公司不是一致行動人

　　B.白楊公司與白樺公司成為一致行動人的原因在于兩個公司都有銀杏公司的股份，屬于投資者受同一主體控制

　　C.投資者及其一致行動人擁有的權益達到或者超過該公司已發(fā)行股份的5%但未達到20%的，應當編制詳式權益變動報告書

　　D.白楊公司與白樺公司在銀杏公司擁有的權益應當合并計算

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AB：投資者之間存在合伙、合作、聯(lián)營等其他經(jīng)濟利益關系的，構成一致行動人，白楊公司和白樺公司同是楊柳合伙企業(yè)的有限合伙人，兩者之間存在 合伙關系，屬于一致行動人;(2)選項C：投資者及其一致行動人不是上市公司的第一大股東或者實際控制人，其擁有權益的股份達到或者超過該公司已發(fā)行股份 的5%但未達到20%的，應當編制簡式權益變動報告書。

　　19、王某欲向A銀行連續(xù)借款，遂以其自有的房屋設定最高額抵押100萬，關于最高額抵押，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.王某設定最高額抵押的債權只能是現(xiàn)在發(fā)生的

　　B.如果王某的房屋拍賣了80萬，那么A銀行可以就80萬優(yōu)先受償

　　C.如果王某的房屋拍賣了120萬，那么A銀行可以就120萬優(yōu)先受償

　　D.設定最高額抵押的，必須是特定、連續(xù)的債權

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A抵押擔保的是將來發(fā)生的債權，現(xiàn)在尚未發(fā)生;(2)選項BC：債權人只能在抵押財產行使最高限度內的抵押權，超出最高限度的部分不享有優(yōu)先受償?shù)臋嗬?(3)選項D：實際發(fā)生的債權是連續(xù)的，不特定的，即債權人并不規(guī)定對方實際發(fā)生的債權的次數(shù)和數(shù)額。

　　20、李某和甲公司簽訂了一份貨物買賣合同，由李某向甲公司發(fā)貨。在李某把貨物送往鐵路運輸部門時，李某找到甲公司經(jīng)營狀況嚴重惡化的證據(jù)，于是停止發(fā)貨，要求甲公司提供擔保。甲公司依約提供擔保后，李某立即發(fā)貨，但照原定發(fā)貨時間晚了10天。貨物在運輸途中，因不可抗力致全部毀損。關于該買賣合同，下列說法正確的是(　　)。

　　A.甲公司有權請求李某承擔貨物損失的責任

　　B.李某要求甲公司提供擔保，行使的是同時履行抗辯權

　　C.甲公司應承擔該批貨物的損失

　　D.李某應對遲延交付該批貨物，致使貨物毀損承擔責任

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項ACD：標的物需要運輸?shù)?，出賣人應當將標的物交付給第一承運人以交給買受人，出賣人將標的物交付給第一承運人后，標的物毀損、滅失的風險由買 受人承擔;自李某將該批貨物交付給承運人后，該批貨物毀損、滅失的風險由甲公司承擔。(2)選項B：李某行使的是不安抗辯權，不安抗辯權是指當事人互負債 務，有先后履行順序的，先履行一方有確切證據(jù)證明另一方喪失償債能力時，在對方?jīng)]有履行或者提供擔保之前，有權中止合同履行的權利。
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　　21、甲與乙簽訂委托合同，約定將自己的愛犬小甲委托給乙代為照看，并向乙支付一定的報酬。后乙嫌小甲太吵，在甲不知情的情況下，將小甲交給丙照看，由于丙的疏忽，造成小甲受傷，花去醫(yī)藥費500元。下列說法中，不正確的是(　　)。

　　A.甲與乙之間的委托合同屬于有償?shù)暮贤?/p>

　　B.乙將小甲轉交給丙照看的行為構成轉委托

　　C.家可以要求乙承擔小甲的醫(yī)藥費

　　D.乙對丙的行為不承擔責任

　　【答案】D

　　【解析】選項D：轉委托未經(jīng)同意的，受托人應當對轉委托的第三人的行為承擔責任，但在緊急情況下受托人為維護委托人利益需要轉委托的除外。

　　22、根據(jù)《預算法》的規(guī)定，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府應當及時將經(jīng)(　　)批準的本級預算報(　　)備案。

　　A.本級人民代表大會，本級政府

　　B.省級人大及其常委會，上一級政府

　　C.本級人民代表大會，上一級政府

　　D.省級人民代表大會，國務院

　　【答案】C

　　【解析】選項C：鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府應當及時將經(jīng)本級人民代表大會批準的本級預算報上一級政府備案。

　　23、根據(jù)《反壟斷法》的相關概念，下列表述中，不屬于濫用市場支配地位的行為的是(　　)。

　　A.具有市場支配地位的經(jīng)營者，沒有正當理由，以低于成本的價格銷售商品

　　B.具有市場支配地位的經(jīng)營者，以不公平的高價銷售商品或者以不公平的低價購買商品

　　C.具有市場支配地位的經(jīng)營者，沒有正當理由，對條件相同的交易相對人設定不同的交易價格等交易條件

　　D.具有市場支配地位的經(jīng)營者，以排除或者限制競爭為目的，制定技術標準，限制購買新技術、新設備，或者限制開發(fā)新技術、新產品

　　【答案】D

　　【解析】選項D：以排除或者限制競爭為目的，制定技術標準，限制購買新技術、新設備，或者限制開發(fā)新技術、新產品的行為，屬于橫向壟斷協(xié)議行為中的不當技術聯(lián)合。

　　24、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，增值稅稅率為6%的是(　　)。

　　A.出租不動產

　　B.銷售不動產

　　C.轉讓土地使用權

　　D.商務輔助服務

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC：增值稅稅率為11%。

　　25、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售自產的下列貨物，不屬于可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的是(　　)。

　　A.自來水

　　B.商品混凝土

　　C.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

　　D.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的粘土實心磚、瓦

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅;增值稅一般納稅人生產的粘土實心磚、瓦，一律按照適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。

　　26、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人放棄免稅權的，(　　)個月內不得再申請免稅。

　　A.32

　　B.24

　　C.36

　　D.12

　　【答案】C

　　【解析】選項C：納稅人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，正常繳納增值稅，放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

　　27、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅率的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.在中國境內設立機構、場所且取得的所得與所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%

　　B.未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得來源于中國境內的所得適用的企業(yè)所得稅稅率為10%

　　C.對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　D.符合條件的小型微利企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【答案】D

　　【解析】選項D：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　28、某家電生產企業(yè)2015年取得產品銷售收入為3000萬元，銷售邊角余料收入200萬元，另外取得國債利息收入100萬元，其他投資收益200萬元，處置固定資產所有權收入100萬元，當年發(fā)生成本費用總計1800萬元，其中，業(yè)務招待費支出為60萬元，則該企業(yè)可以在稅前扣除的業(yè)務招待費(　　)萬元。

　　A.36

　　B.16

　　C.60

　　D.16.5

　　【答案】B

　　【解析】銷售(營業(yè))收入=3000+200=3200(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額1=60×60%=36(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額2=3200×5‰=16(萬元)，兩者取其小，所以該企業(yè)在稅前可以扣除的業(yè)務招待費為16萬元。

　　29、下列有關有限責任公司董事會的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A.有限責任公司董事人數(shù)最多為13人

　　B.有限責任公司董事長由全體董事過半數(shù)選舉產生

　　C.有限責任公司董事會應當有職工代表

　　D.有限責任公司董事任期為3年

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項B：有限責任公司董事長、副董事長的產生辦法由公司章程規(guī)定;(2)選項C：兩個以上的國有企業(yè)或者其他兩個以上的國有投資主體投資設立的有限 責任公司、國有獨資公司的董事會成員中“應當”有公司職工代表;其他有限責任公司董事會成員中“可以”有公司職工代表;(3)選項D：有限責任公司董事任 期由公司章程規(guī)定，每屆任期不得超過3年。

　　30、甲、乙、丙、丁擬設立普通合伙企業(yè)，在合伙協(xié)議的訂立過程中，四人就損益分配規(guī)則的約定發(fā)生了分歧，四人的下列主張中，不符合規(guī)定的是(　　)。

　　A.甲認為可以約定按5：3：1：1分配收益

　　B.乙認為由于四人的出資比例相同，可以約定平均分配收益

　　C.丙認為可以約定按5：3：1：1分配收益，但是虧損應當全部由甲承擔

　　D.丁認為可以直接約定為按實繳的出資比例分享收益、分擔虧損

　　【答案】C

　　【解析】合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔，按照合伙協(xié)議的約定辦理(不論是約定為5：3：1：1，還是約定為平均分配或者按實繳出資比例分配，均可);但是，普通合伙企業(yè)的合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔全部虧損。
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　　二 、多項選擇題

　　1、關于上市公司收購人的義務，下列說法中錯誤的有(　　)。

　　A.要約收購完成后，收購人應當在15日內向證券交易所提交關于收購情況的書面報告，并予以公告

　　B.收購人在要約收購期限內，不得賣出被收購公司的股票，但是可以采取要約規(guī)定以外的形式和超出要約的條件買入被收購公司的股票

　　C.收購人持有的被收購的上市公司的股票，在收購行為完成后的12個月內不得轉讓。但是，收購人在被收購公司中擁有權益的股份在同一實際控制人控制的不同主體之間轉讓不受前述12個月的限制

　　D.在一個上市公司中擁有權益的股份達到或者超過該公司已發(fā)行股份的30%的，自上述事實發(fā)生之日起，每12個月增持不得超過該公司已發(fā)行股份的2%，該增持不超過2%的股份鎖定期為增持行完成之日起6個月

　　【答案】B, D

　　【解析】(1)選項B：收購人在要約收購期限內，不得賣出被收購公司的股票，也不得采取要約規(guī)定以外的形式和超出要約的條件買入被收購公司的股票;(2)選項D： 在一個上市公司中擁有權益的股份達到或者超過該公司已發(fā)行股份的30%的，自上述事實發(fā)生之日起一年后，每12個月增持不得超過該公司已發(fā)行股份的2%， 該增持不超過2%的股份鎖定期為增持行完成之日起6個月。

　　2、下列關于政府采購方式的說法中，正確的有(　　)。

　　A.采用公開招標方式采購的，招標采購單位必須在財政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上發(fā)布招標公告

　　B.采用邀請招標方式采購的，在指定的政府采購信息媒體發(fā)布資格預審公告，發(fā)布投標人資格條件，資格預審公告的期限不得少于20個工作日

　　C.采購貨物規(guī)格、標準統(tǒng)一，現(xiàn)貨貨源充足且價格變化幅度小的政府采購項目，可以采用詢價方式采購

　　D.不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的，可以采用競爭性談判方式

　　【答案】A, C, D

　　【解析】選項B：采用邀請招標方式采購的，在指定的政府采購信息媒體發(fā)布資格預審公告，公布投標人資格條件，資格預審公告的期限不得少于7個工作日。

　　3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當視同銷售征收增值稅的有(　　)。

　　A.將自產的貨物用于職工食堂

　　B.將外購的貨物用于交際應酬

　　C.將外購的貨物贈送給關聯(lián)方

　　D.將自產的貨物用于交際應酬

　　【答案】A, C, D

　　【解析】選項ABD：將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的，應當視同銷售征收增值稅，但是將外購貨物用于集體福利或者個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為，不征收增值稅;選項C：將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人，應當視同銷售征收增值稅。

　　4、下列關于法律行為的表述，說法不正確的有(　　)。

　　A.贈與行為屬于雙方法律行為

　　B.公告通知屬于一般書面形式

　　C.視聽資料形式屬于民事法律行為可以采用的其他形式

　　D.無效的民事行為，自行為被宣布無效后失去效力

　　【答案】B, D

　　【解析】(1)選項B：公告形式屬于特殊的書面形式，特殊的書面形式主要包括公證形式、鑒定形式、審核批準形式、登記形式、公告形式等;(2)選項D：無效的民事行為能力，從行為開始起就沒有法律效力。

　　5、甲公司委托乙代理購買一批滅火器，乙接受該委托，丙公司因與甲公司有競爭關系，遂在知道這件事后，與乙密謀，讓乙代甲購買了一批質量有問題的滅火器，該批滅火器因質量嚴重不合格而自爆，給甲公司造成了嚴重的損失。關于此事，下列說法正確的有(　　)。

　　A.甲公司與乙之間存在委托代理的關系

　　B.乙的行為構成了濫用代理權

　　C.甲公司只能要求乙承擔賠償責任

　　D.甲公司可以要求乙和丙公司對其損失承擔連帶賠償責任

　　【答案】A, B, D

　　【解析】選項C：代理人與第三人串通，損害被代理人利益的，由代理人和第三人負連帶責任。

　　6、王某和劉某因經(jīng)濟糾紛提起仲裁，關于仲裁員薛某，下列選項中，王某和劉某可以申請其回避的有(　　)。

　　A.劉某是薛某的大學同學

　　B.薛某曾私下跟劉某吃飯

　　C.王某曾送給薛某一輛汽車

　　D.薛某是王某的代理人薛小妹的姐姐

　　【答案】A, B, C, D

　　【解析】仲裁員有下列情形之一的，當事人有權提出回避申請：(1)是本案當事人，或者當事人、代理人的近親屬(選項D);(2)與本案有利害關系;(3)與本案當 事人、代理人有其他關系，可能影響案件公正裁決的(選項A);(4)私自會見當事人、代理人，或者接受當事人、代理人的請客送禮的(選項BC)。

　　7、2012年8月1日，薛某某將自己一間閑置的房子出租給李某，租期為3年。到2015年8月1日到期，薛某某向李某索要租金，李某拒不支付。2016年6月3日，薛某某因不可抗力不能行使權利20天。后經(jīng)多次催繳李某仍不支付租金，薛某某一氣之下在2016年7月20日將李某告上法庭。關于該案，下列說法正確的有(　　)。

　　A.薛某某向李某主張權利的訴訟時效到2016年8月1日屆滿

　　B.薛某某向李某主張權利的訴訟時效因薛某提起訴訟而中斷

　　C.薛某某向李某主張權利的訴訟時效從法院作出判決之日起重新計算

　　D.2016年6月3日，薛某某因不可抗力不能行使權利構成了訴訟時效中止

　　【答案】B, D

　　【解析】(1)選項AD：延付或者拒付租金的，適用1年的短期訴訟時效，訴訟時效期間從權利人知道或者應當知道權利被侵害時起算;在訴訟時效進行期間的最后六個 月，因不可抗力或者其他障礙不能行使請求權的，訴訟時效中止。因薛某發(fā)生不可抗力的時間發(fā)生在最后6個月內，所以訴訟時效到期日應為2016年8月21 日。(2)選項BC：權利人提起訴訟的，導致訴訟時效發(fā)生中斷，訴訟時效從人民法院裁判生效之日起重新起算。

　　8、張某、王某、劉某、薛某各出資10萬、20萬、30萬、40萬設立了華夏有限責任公司，下列事項中，符合法律規(guī)定的有(　　)。

　　A.王某在薛某的協(xié)助下抽逃了10萬元的出資，張某有權請求王某返還抽逃的出資本息，并要求薛某對此承擔連帶責任

　　B.首次股東會會議由劉某召集和主持

　　C.華夏公司股東會關于變更為股份有限公司的決議因張某和薛某的同意而通過

　　D.劉某向公司以外的第三人鄭某轉讓股權，在同等條件下，王某有優(yōu)先購買權

　　【答案】A, D

　　【解析】(1)選項B：首次股東會會議由出資最多的股東召集和主持，依法行使職權;(2)選項C：股東會會議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權的股東通過。
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　　9、甲、乙、丙、丁共同出資設立了京輝有限合伙企業(yè)，甲、乙是普通合伙人，丙、丁是有限合伙人，下列關于該有限合伙企業(yè)的說法中正確的有(　　)。

　　A.丙以其“名震一方”的手藝出資

　　B.丁可以未經(jīng)合伙企業(yè)同意，就將其在該合伙企業(yè)的份額轉讓給了合伙企業(yè)以外的戊，但需提前了30天通知了其他合伙人

　　C.人民法院強制執(zhí)行乙在合伙企業(yè)的財產份額時，應當通知全體合伙人

　　D.如甲轉變?yōu)橛邢藓匣锶说脑?，對其作為普通合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務要承擔無限連帶責任

　　【答案】B, C, D

　　【解析】選項A：有限合伙企業(yè)中，有限合伙人不得以勞務出資。

　　10、關于發(fā)行公司債券，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.股份有限公司的凈資產不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產不低于人民幣6000萬元

　　B.最近36個月內公司財務會計文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為，不得公開發(fā)行公司債券

　　C.公開發(fā)行公司債券，可以申請一次核準，分期發(fā)行

　　D.非公開發(fā)行的債券應當向合格投資者發(fā)行，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開形式

　　【答案】A, B, C, D

　　11、下列情況中，能夠引起匯票追索權發(fā)生的原因有(　　)。

　　A.匯票到期被拒絕付款

　　B.匯票在到期日前被拒絕承兌

　　C.在匯票到期日前，承兌人或者付款人死亡、逃匿的

　　D.在匯票到期日前，承兌人或者付款人被依法宣告破產或因違法被責令終止業(yè)務活動

　　【答案】A, B, C, D

　　12、根據(jù)營改增的相關規(guī)定，下列項目中，應該繳納增值稅的有(　　)。

　　A.某工廠出租自有倉庫

　　B.某財務公司提供的代理記賬服務

　　C.某企業(yè)提供的工程勘察勘探服務

　　D.某鑒證服務公司提供的工程造價鑒證服務

　　【答案】A, B, C, D

　　【解析】選項ABCD：均屬于營改增范圍，應該征收增值稅。

　　13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于所得來源地的說法中，正確的有(　　)。

　　A.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定

　　B.動產轉讓所得按照購買動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

　　C.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

　　D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　【答案】A, D

　　【解析】選項B：動產轉讓所得按照“轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地”確定;選項C：權益性投資資產轉讓所得按照“被投資企業(yè)”所在地確定。

　　14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于確認收入實現(xiàn)時間的說法中，正確的有(　　)。

　　A.銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入

　　B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照投資方實際收到日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)

　　【答案】B, D

　　【解析】選項A：銷售商品采取預收款方式的，在“發(fā)出商品時”確認收入;選項C：股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照“被投資方作出利潤分配決定”的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　15、根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，下列情形中，訴訟時效期間為1年的有(　　)。

　　A.身體受到傷害要求賠償?shù)?/p>

　　B.延付或者拒付租金的

　　C.出售質量不合格商品未聲明的

　　D.寄存財物被丟失或者損毀的

　　【答案】A, B, C, D

　　【解析】適用于1年的短期訴訟時效期間的情形包括：(1)身體受到傷害要求賠償?shù)?(2)出售質量不合格商品未聲明的;(3)延付或者拒付租金的;(4)寄存財物被丟失或者損毀的。
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　　三 、判斷題

　　1、對符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】對符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，“減半”征收企業(yè)所得稅。

　　2、要約以信件或者電報作出的，信件未載明日期的，承諾期限自信件載明的日期或者電報交發(fā)之日開始開始計算。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】要約以信件或者電報作出的，承諾期限自信件載明的日期或者電報交發(fā)之日開始開始計算。信件未載明日期的，自投寄該信件的郵戳日期開始計算。

　　3、申請人自發(fā)明或者實用新型在外國第一次提出專利申請之日起24個月內，又在中國就相同主題提出專利申請的，依照該外國同中國簽訂的協(xié)定或者共同參加的國際條約，或者依照相互承認優(yōu)先權的原則，可以享有優(yōu)先權。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】申請人自發(fā)明或者實用新型在外國第一次提出專利申請之日起12個月內，又在中國就相同主題提出專利申請的，依照該外國同中國簽訂的協(xié)定或者共同參加的國際條約，或者依照相互承認優(yōu)先權的原則，可以享有優(yōu)先權。

　　4、仲裁裁決作出后，當事人就同一糾紛，不得再申請仲裁或向人民法院起訴。但是裁決被人民法院依法裁定撤銷或不予執(zhí)行的，當事人可以重新達成仲裁協(xié)議申請仲裁，也可以向人民法院起訴。(　　)

　　【答案】√

　　5、當事人不服地方人民法院第一審判決的，有權在判決書執(zhí)行之日起15日內向上一級人民法院提起訴訟。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】當事人不服地方人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起15日內向上一級人民法院提起訴訟。

　　6、劉某系某有限責任公司的股東，該公司因股東會決策失誤，導致公司負有100萬元到期不能清償?shù)膫鶆眨瑒⒛巢荒軗渭坠煞萦邢薰镜亩隆?　　)

　　【答案】×

　　【解析】《公司法》規(guī)定，個人所負數(shù)額較大的債務到期未清償?shù)?，不得擔任公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員;本題是公司負債不能清償，不是個人。

　　7、公司董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動，董事長或者經(jīng)理無法履行職責的，屬于重大事件，上市公司應當立即提出臨時報告。(　　)

　　【答案】√

　　8、投保人或者被保險人變更受益人無須通知保險人，變更行為自變更意思表示發(fā)出時生效。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】投保人或者被保險人變更受益人未通知保險人，保險人主張變更對其不發(fā)生效力，人民法院應予支持。

　　9、經(jīng)常項目外匯收支，包括貿易收支、勞務收支和單方面轉移等。(　　)

　　【答案】√

　　10、個人轉讓著作權，免征增值稅。(　　)

　　【答案】√
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　　四 、簡答題

　　1、2015年1月1日，張某、劉某、李某、姜某各出資10萬、20萬、30萬、40萬設立了誠信有限責任公司(簡稱誠信公司)，其中，王某因不想被人知道自己是誠信公司的股東，遂與張某簽訂協(xié)議，由張某為名義出資人，所得收益歸王某所有。

　　2016年3月1日，張某在征得姜某同意后，將股權轉讓給了善意的謝某。2016年4月21日，劉某因炒股票虧損，欠下巨額債務，到期不能清償。債權人遂起訴劉某，要求執(zhí)行其在誠信公司的股權份額，人民法院于2016年7月30日受理此案。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)張某在征得姜某的同意后將股權轉讓給善意的第三人謝某，其做法是否符合規(guī)定?說明理由。

　　(2)王某得知張某未經(jīng)其同意轉讓股權后，遂以其對該股權享有實際權利為由，請求人民法院對該轉讓行為確認無效，人民法院能否支持其訴訟請求?王某又如何維護自己的權利?說明理由。

　　(3)人民法院強制執(zhí)行了劉某在誠信公司的股權后，其他股東是否享有優(yōu)先購買權?說明理由。

　　【答案】

　　(1)張某的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東向股東以外的人轉讓股權，應當經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到通知書之日起滿30日未答復的，視為同意轉讓。

　　(2)①對王某請求人民法院對該轉讓行為確認無效的訴求，人民法院應不予支持。根據(jù)《公司法》的有關規(guī)定，如果受讓方符合善意取得的條件，受讓方即可取得股權。，謝某是善意的第三人，適用善意取得制度取得該股權。

　?、谕跄晨梢砸髲埬吵袚r償責任。名義股東處分股權造成實際出資人損失，實際出資人請求名義出資人承擔賠償責任的，人民法院應予支持。

　　(3)其他股東在同等條件下享有優(yōu)先購買權。人民法院依據(jù)法律規(guī)定的強制執(zhí)行程序轉讓股東的股權時，應當通知公司及全體股東，其他股東在同等條件下享有優(yōu)先購買權。其他股東自人民法院通知之日起20日內不行使優(yōu)先購買權的，視為放棄優(yōu)先購買權。
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　　2、某企業(yè)(未納入擴大增值稅抵扣范圍試點)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務：(1)從農民手中收購其自產原木，開具的收購發(fā)票上注明收購價格35000元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運回企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票上注明運費2500元;將收購原木的20%用于本企業(yè)的職工食堂。

　　(2)從乙企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)購進生產用原材料一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運回企業(yè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費1200元。

　　(3)采取賒銷方式銷售A產品一批，總的不含稅銷售收入為100000元，合同約定本月收回60%的不含稅貨款，其余的在下月收回，由于購買方資金緊張，本月實際只收到40%的貨款。

　　(4)將企業(yè)新研制的一批B產品贈送給某老客戶，該批B產品的成本為8000元，成本利潤率為10%，無同類產品的市場售價。

　　(5)將本企業(yè)使用過的一臺機器設備(系2008年購入)銷售，取得含稅銷售額148558元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運至購買方所在地，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費3000元。

　　(6)由于管理不善導致上月購進的原材料(稅率17%，已抵扣進項稅額)霉爛變質，賬面成本為3000元。

　　假設取得的相關票據(jù)均在當期通過認證并抵扣，A、B產品適用的增值稅稅率均為17%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額。

　　(2)該企業(yè)當月應確認的銷項稅額。

　　(3)該企業(yè)當月應繳納的增值稅。

　　【答案】

　　(1)業(yè)務(1)可以抵扣的進項稅額=(35000×13%+2500×11%)×(1-20%)=3860(元)。

　　業(yè)務(2)可以抵扣的進項稅額=12000×3%+1200×11%=492(元)。

　　業(yè)務(5)按照簡易辦法征收增值稅，進項稅額不得抵扣

　　業(yè)務(6)原材料適用的增值稅稅率為17%，應轉出的進項稅額=3000×17%=510(元)。

　　該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額=3860+492-510=3842(元)。

　　(2)業(yè)務(3)采用賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天。應確認的銷項稅額=100000×60%×17%=10200(元)。

　　業(yè)務(4)將貨物無償贈送給其他單位，應當視同銷售確認銷項稅額，沒有同類貨物的市場價格，按組成計稅價格確定銷售額。應確認的銷項稅額=8000×(1+10%)×17%=1496(元)。

　　該企業(yè)當月銷項稅額=10200+1496=11696(元)。

　　(3)業(yè)務(5)使用過的固定資產購進時不允許抵扣進項稅額，所以銷售時依照3%征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅=148558/(1+3%)×2%=2884.62(元)。

　　該企業(yè)當月應繳納增值稅=11696-3842+2884.62=10738.62(元)。
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　　3、甲于2016年1月1日向乙借款10萬元，以其自有的汽車作為抵押，但未辦理抵押登記。2016年5月1日，甲又向丙借款10萬元，將該汽車抵押給了丙，并辦理了抵押登記，且甲的好友丁為其提供保證，對此并無另外約定。2016年9月1日，甲的各項借款均到期，乙、丙均主張自己就該汽車實現(xiàn)抵押權。后經(jīng)查明，甲于2016年6月20日將該汽車借給戊，戊在使用時，不慎將汽車毀損。經(jīng)查，該汽車投有保險。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)乙與丙均主張就汽車實現(xiàn)抵押權，誰有權優(yōu)先受償?說明理由。

　　(2)假設對丙的債權，甲以丁提供保證為由，主張先就丁的保證承擔責任的做法是否符合規(guī)定?說明理由。

　　(3)汽車毀損后，丙可以主張就汽車的保險金、賠償金等優(yōu)先受償嗎?

　　【答案】

　　(1)同一財產向兩個以上債權人抵押的，丙有權優(yōu)先受償。理由：同一財產向兩個以上債權人抵押的，拍賣、變賣抵押財產所得的價款依照下列規(guī)定清償：①抵押 權已經(jīng)登記的，按照登記的先后順序清償;順序相同的，按照債權比例清償;②抵押權已登記的優(yōu)先于未登記的受償;③抵押權未登記的，按照債權比例清償。丙對 該汽車的抵押權進行了登記，乙對該汽車的抵押權沒有登記，所以丙的抵押權優(yōu)先于乙的抵押權。

　　(2)不符合規(guī)定。同一債權既有保證又有物的擔保的，屬于共同保證。債務人到期不能清償債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)擔保物權的情形，在沒有約定或者約定不明的情況下，債務人自己提供物保的，債權人應當先就物的擔保實現(xiàn)債權;所以丙應當先主張就汽車的擔保實現(xiàn)債權。

　　(3)可以。在抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權人可以就該抵押物的保險金、賠償金或者補償金優(yōu)先受償。
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　　五 、綜合題

　　1、位于我國境內的甲居民企業(yè)是增值稅一般納稅人，2014年虧損30萬元。

　　2015年度自行核算的相關數(shù)據(jù)如下：全年取得產品銷售收入6000萬元，應扣除的產品銷售成本為3000萬元，營業(yè)稅金及附加300萬元，銷售費用500萬元，管理費用600萬元，財務費用150萬元;此外，取得營業(yè)外收入60萬元，投資收益110萬元，發(fā)生營業(yè)外支出100萬元;全年實現(xiàn)會計利潤1520萬元。

　　經(jīng)會計師事務所檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　(1)銷售費用中含有廣告費100萬元、業(yè)務宣傳費30萬元。

　　(2)管理費用中含有新產品研究開發(fā)費用150萬元，與生產經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出80萬元，支付給母公司的管理費50萬元。

　　(3)投資收益中含有投資境內居民企業(yè)(非上市公司)分得的股息60萬元、國債利息收入30萬元。

　　(4)營業(yè)外支出中含有直接向某學校捐款20萬元，與生產經(jīng)營活動無關的非廣告性質的贊助支出30萬元。

　　(5)全年實際發(fā)放合理的工資薪金300萬元，撥繳工會經(jīng)費10萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費6萬元，發(fā)生職工福利費50萬元。上述費用均已計入相應的成本、費用。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計算業(yè)務(1)應調整的應納稅所得額。

　　(2)計算業(yè)務(2)應調整的應納稅所得額。

　　(3)計算業(yè)務(3)應調整的應納稅所得額。

　　(4)計算業(yè)務(4)應調整的應納稅所得額。

　　(5)計算業(yè)務(5)應調整的應納稅所得額。

　　(6)計算該企業(yè)2015年應繳納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　(1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過的 部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=6000×15%=900(萬元)>實際發(fā)生額(100+30)=130(萬元)，所以 當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為130萬元，業(yè)務(1)應調整的應納稅所得額為0。

　　(2)企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;新產品研究開發(fā)費用應調減應納稅所得額=150×50%=75(萬元);

　　企 業(yè)發(fā)生的與其生產、經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的 60%=80×60%=48(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=6000×5‰=30(萬元)，所以當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為30萬元， 應調增應納稅所得額=80-30=50(萬元);

　　企業(yè)之間支付的管理費，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，應調增應納稅所得額50萬元;業(yè)務(2)應調增的應納稅所得額=50+50-75=25(萬元)。

　　(3)符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益、國債利息收入屬于免稅收入，業(yè)務(3)應調減的應納稅所得額=60+30=90(萬元)。

　　(4)直接向學校的捐款、非廣告性質的贊助支出不允許稅前扣除，業(yè)務(4)應調增應納稅所得額=20+30=50(萬元)。

　　(5) 撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在實發(fā)工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內扣除。工會經(jīng)費扣除限 額=300×2%=6(萬元)<10萬元，所以稅前允許扣除的工會經(jīng)費為6萬元，應調增應納稅所得額=10-6=4(萬元);職工福利費扣除限 額=300×14%=42(萬元)<50萬元，所以稅前允許扣除的職工福利費支出為42萬元，應調增應納稅所得額=50-42=8(萬元);職工教育經(jīng)費 扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)>6萬元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費支出為6萬元，無需調整應納稅所得額，業(yè)務(5)應調增應納稅所得 額=4+8=12(萬元)。

　　(6)該企業(yè)2015年應繳納的企業(yè)所得稅=(1520+25-90+50+12-30)×25%=371.75(萬元)。
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