2013年工程經(jīng)濟(jì)考點：流動資產(chǎn)財務(wù)管理
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1Z102000工程財務(wù)會計
命題考點十 流動資產(chǎn)財務(wù)管理
【教材解讀】
一、現(xiàn)金管理的目標(biāo)
企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。交易性需要是指滿足日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支付需要。預(yù)防性需要是指置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付。投機(jī)性需要是指置存現(xiàn)金用于不尋常的購買機(jī)會。
二、現(xiàn)金收支管理
現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達(dá)到這一目的，應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作：力爭現(xiàn)金流量同步、使用現(xiàn)金浮游量、加速收款、推遲應(yīng)付款的支付。
三、最佳現(xiàn)金持有量
現(xiàn)金的管理除了做好日常收支，加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度外，還需控制好現(xiàn)金持有規(guī)模，即確定適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金持有量。常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式三種。
成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有的現(xiàn)金，將會有三種成本：機(jī)會成本、管理成本、短缺成本。
四、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物。
企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭力，那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡。
五、信用政策的確定
信用政策的確定見表2―40。
六、應(yīng)收賬款的收賬
(1)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。
企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間有長有短，有的尚未超過收款期，有的則超過了收款期。一般來講，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小。形成壞賬的可能性越大。
(2)收賬政策的制定。
企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價，就是它的收賬政策。
七、存貨的財務(wù)管理
(1)存貨管理的目標(biāo)。
存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。
(2)儲備存?zhèn)挠嘘P(guān)成本見表2―41。
八、存貨決策
存貨的決策涉及四項內(nèi)容：決定進(jìn)貨項目、選擇供應(yīng)單位、決定進(jìn)貨時間和決定進(jìn)貨批量。決定進(jìn)貨項目和選擇供應(yīng)單位是銷售部門、采購部門和生產(chǎn)部門的職責(zé)。財務(wù)部門的職責(zé)是決定進(jìn)貨時間和進(jìn)貨批量(分別用T和Q表示)。
九、存貨管理的ABC分析法
存貨管理的ABC分析法就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類，分別實行分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個：一是金額標(biāo)準(zhǔn)，二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。
【命題考點】
現(xiàn)金收支管理;最佳現(xiàn)金持有量;機(jī)會成本;短缺成本;應(yīng)收賬款管理的目標(biāo);信用政策;信用期間;信用標(biāo)準(zhǔn);現(xiàn)金折扣政策;收賬政策的制定;訂貨成本;購置成本;缺貨成本;ABC分析法。
【分析預(yù)溯】
(1)分析現(xiàn)金管理的目標(biāo)有哪些?
(2)現(xiàn)金收支管理的工作主要包括哪些?
(3)計算企業(yè)持有的線路成本，即機(jī)會成本、管理成本、短缺成本。
(4)分析信用政策有哪些?
(5)計算企業(yè)儲備存貨的有關(guān)成本。
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【考題回顧】
【2010年度考試真題】
企業(yè)存貨的總成本是存貨的取得成本、儲存成本和( )之和。
A.購置成本
B.存貨保險稅費(fèi)
C.訂貨成本
D.缺貨成本
【答案】D本題考核的是存貨總成本的組成。存貨的總成本是存貨的取得成本、儲存成本和缺貨成本三者之和。
【2009年度考試真題】
1.某企業(yè)生產(chǎn)所需的一種材料單價為200元/噸，一次訂貨總成本為400元，其中訂貨固定成
本為320元，每噸材料的年平均儲備成本為1元。已知該材料的經(jīng)濟(jì)采購批量為800噸，則企業(yè)該種材料的年度采購總量為( )噸。
A.800
B.1600
C.3200
D.4000
【答案】A本題考核的是年度采購總量的計算。該種材料的年度采購總量= 
噸=800噸。
2.應(yīng)收賬款的機(jī)會成本一般按( )計算。
A.銀行貼現(xiàn)率
B.壞賬損失率
C銀行貸款利率
D.有價證券利息率
【答案】D本題考核的是應(yīng)收賬款的機(jī)會成本的計算。應(yīng)收賬款的機(jī)會成本是指因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收益。企業(yè)資金如果不投放于應(yīng)收賬款，便可用于其他投資并獲得收益，比如投資于有價證券便會有利息收入。應(yīng)收賬款的機(jī)會成本一般按有價證券利息率計算。
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【典型習(xí)題】
1.下列成本中，( )是一種固定成本，與現(xiàn)金持有量之間無明顯的比例關(guān)系。
A.現(xiàn)金成本
B.機(jī)會成本
C.管理成本
D.短缺成本
2.下列選項中，( )是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物。
A.預(yù)收賬款
B.應(yīng)付賬款
C.應(yīng)收賬款
D.預(yù)付賬款
3.企業(yè)儲備存貨有關(guān)的成本中，不包括( )。
A.取得成本
B.購置成本
C.缺貨成本
D.儲存成本
4.某施工企業(yè)生產(chǎn)所需A種材料，年度采購總量為50000噸，材料單價為1000元/噸，一次訂貨成本為4000元，每噸材料的年平均儲備成本為100元。則A材料的經(jīng)濟(jì)采購批量為( )噸。
A.100
B.500
C.1500
D.2000
5.企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足( )。
A.交易性需要
B.預(yù)防性需要
C.風(fēng)險性需要
D.投機(jī)性需要
E.固定性需要
6.應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，信用政策包括( )。
A.收款政策
B.信用期間
C.償還條件
D.信用標(biāo)準(zhǔn)
E.現(xiàn)金折扣政策
7.儲存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應(yīng)計的( )等，
A.攤銷費(fèi)用
B.利息
C.保險費(fèi)用
D.倉庫費(fèi)用
E.存貨破損
【答案】1.C2.C3.D4.D5.ABD6.BDE7.BCDE
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