2015年銀行從業(yè)資格《風(fēng)險(xiǎn)管理》預(yù)習(xí)：風(fēng)險(xiǎn)管理

　　復(fù)習(xí)摘要：

　　最重要的是，基本規(guī)范在形式上借鑒了COSO報(bào)告內(nèi)部控制5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了其風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制措施為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證的5要素框架。上述要素相互聯(lián)系、相互促進(jìn)，構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制框架。內(nèi)部控制就是一種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的功能是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，控制措施的功能是處理、防范、化解風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部監(jiān)督則是對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。巧婦難為無(wú)米之炊。要想識(shí)別、處理風(fēng)險(xiǎn)，就必須收集、傳遞、溝通、應(yīng)用信息，就要進(jìn)行信息溝通，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供事實(shí)依據(jù)。上述要素密切相關(guān)，體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、處理、反饋?？傊L(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的過(guò)程。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理與內(nèi)部控制

　　最近，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(征求意見(jiàn)稿)。基本規(guī)范從中國(guó)的實(shí)際出發(fā)，借鑒了美國(guó)COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》，確立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的實(shí)施機(jī)制。

　　據(jù)報(bào)道，該規(guī)范將于明年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?；疽?guī)范的發(fā)布標(biāo)志著中國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)取得了重大突破，并將對(duì)公司、證券以及國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)制度產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

　　一、定義、目標(biāo)、要素

　　基本規(guī)范首先界定了內(nèi)部控制的含義。根據(jù)該規(guī)范，內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)的效率和結(jié)果，財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整，資產(chǎn)的安全完整，遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

　　二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

　　最重要的是，基本規(guī)范在形式上借鑒了COSO報(bào)告內(nèi)部控制5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了其風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制措施為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證的5要素框架。上述要素相互聯(lián)系、相互促進(jìn)，構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制框架。

　　企業(yè)所面臨的環(huán)境是不確定的，企業(yè)家的基本職能是管理風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論從目的、目標(biāo)，還是從要素來(lái)看，內(nèi)部控制的根本功能是風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。作為一種盈利性組織，企業(yè)的根本目標(biāo)是盈利。如果不能盈利，就連自身的生存都難“保證”，其他目標(biāo)無(wú)從談起

　　天有不測(cè)風(fēng)云。不確定性意味著，機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)并存。如果說(shuō)機(jī)會(huì)代表盈利的可能，風(fēng)險(xiǎn)則代表虧損的可能。二者不過(guò)是一枚硬幣的兩面。風(fēng)險(xiǎn)種類很多，如宏觀、市場(chǎng)、技術(shù)、金融、財(cái)務(wù)、法律等各種風(fēng)險(xiǎn)。有的風(fēng)險(xiǎn)可以保險(xiǎn)，有的是不可保險(xiǎn)的。在這種情況下，要想“保證”盈利，就必須管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　內(nèi)部控制就是一種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的功能是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，控制措施的功能是處理、防范、化解風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部監(jiān)督則是對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。巧婦難為無(wú)米之炊。要想識(shí)別、處理風(fēng)險(xiǎn)，就必須收集、傳遞、溝通、應(yīng)用信息，就要進(jìn)行信息溝通，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供事實(shí)依據(jù)。上述要素密切相關(guān)，體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、處理、反饋。

　　總之，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部控制的各個(gè)要素分別處于不同階段。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通處于認(rèn)識(shí)階段;控制措施、內(nèi)部監(jiān)督處于實(shí)踐階段，而內(nèi)部環(huán)境則構(gòu)成制度基礎(chǔ)。

　　三、內(nèi)部控制與公司治理

　　公司治理是為了實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，而在股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員之間進(jìn)行權(quán)責(zé)分配，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行決策、監(jiān)督。其中，權(quán)責(zé)分配屬于關(guān)系要素;決策、監(jiān)督則屬于行為要素。無(wú)論從目的還是從要素來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是公司治理的重要內(nèi)容。

　　首先，內(nèi)部控制的目的是合理保證公司基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這也正是公司治理的目的。其次，內(nèi)部環(huán)境要素的核心是權(quán)責(zé)分配，而權(quán)責(zé)分配既是公司治理的關(guān)系要素，也是內(nèi)部控制的制度基礎(chǔ)。第三，內(nèi)部監(jiān)督要素本身就是公司治理的行為要素，也是內(nèi)部控制的重要保證。第四，內(nèi)部控制的其它要素也與公司治理密切相關(guān)。從功能上講，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息溝通屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的不同環(huán)節(jié)，而企業(yè)家的基本職能就是管理風(fēng)險(xiǎn)

　　需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)是內(nèi)部控制的主體。無(wú)論在公司治理還是在內(nèi)部控制中，董事和高級(jí)管理人員都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。根據(jù)基本規(guī)范，董事會(huì)以及董事長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé);經(jīng)理負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行;總會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立健全與有效執(zhí)行。上述規(guī)范的法律依據(jù)是公司法對(duì)上述人員職責(zé)和義務(wù)的有關(guān)規(guī)定。例如，公司法規(guī)定，董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，對(duì)公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)

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