2014年銀行從業(yè)資格《公司信貸》考點(diǎn):貸款損失準(zhǔn)備金

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　　2014年銀行從業(yè)資格《公司信貸》第十一章考點(diǎn)

2014年銀行從業(yè)資格《公司信貸》考點(diǎn):貸款損失準(zhǔn)備金

　　貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提

　　1、銀行將貸款損失分為預(yù)期損失和非預(yù)期損失，通?；I集資本金來覆蓋非預(yù)期損失，提取準(zhǔn)備金來覆蓋預(yù)期損失。因此，貸款損失準(zhǔn)備金的大小是由預(yù)期損失的大小決定的。

　　2、商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準(zhǔn)備金有三種：普通準(zhǔn)備金、專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金。

　?、倨胀?zhǔn)備金(一般準(zhǔn)備金)：按貸款余額的1%提取，可以計(jì)入商業(yè)銀行資本基礎(chǔ)的附屬資本，但不能超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1.25%，超過部分不再計(jì)入;是彌補(bǔ)貸款組合損失的一種總準(zhǔn)備，針對的貸款內(nèi)在損失是不確定的。

　?、趯ｍ?xiàng)準(zhǔn)備金：根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果按貸款內(nèi)在的損失程度或歷史損失概率計(jì)提;用于彌補(bǔ)貸款的內(nèi)在損失，但不能用于彌補(bǔ)銀行未來發(fā)生的其他損失，不具有資本的性質(zhì);

　?、厶貏e準(zhǔn)備金：針對貸款組合中的特定風(fēng)險(xiǎn)，按照一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金，與普通準(zhǔn)備金和專項(xiàng)準(zhǔn)備金不同，不是商業(yè)銀行經(jīng)常提取的準(zhǔn)備金，而是按照貸款內(nèi)在損失計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)之上計(jì)提的。

　　3、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)

　　①普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)：

　　A、全部貸款余額;

　　B、全部貸款扣除已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額(避免普通準(zhǔn)備金與專項(xiàng)準(zhǔn)備金的重復(fù)計(jì)算，目前普遍采用);

　　C、正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額。

　　②專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)：實(shí)際操作中，不是簡單地以各類不良貸款為基數(shù)，乘以相應(yīng)的計(jì)提比例來計(jì)提;對于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內(nèi)在損失金額;對于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個計(jì)提比例，實(shí)行批量計(jì)提;

　?、厶貏e準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)：為某一特定貸款組合(如特定國別或特定行業(yè)等) 的全部貸款余額。

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　　4、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提比率

　?、倨胀?zhǔn)備金的計(jì)提比例：一般確定一個固定比例，或者確定計(jì)提比例的上限或下限;

　?、趯ｍ?xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定;

　　③特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定。

　　5、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則：符合審慎會計(jì)原則的要求、堅(jiān)持及時性和充足性原則。

　　6、商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的基本步驟：專項(xiàng)→普通→特別

　?、賹Υ箢~不良貸款逐筆計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金;

　　對于損失類貸款，應(yīng)按貸款余額的100%計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金;對于可疑類貸款，可從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計(jì)算，專門計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金;對于次級類貸款，如有抵質(zhì)押品之外的其他還款來源，則不應(yīng)從貸款組合中區(qū)別出來逐筆計(jì)算，對于單筆貸款計(jì)提準(zhǔn)備金時，應(yīng)當(dāng)扣除該筆貸款抵押品的價值;對批量貸款計(jì)提準(zhǔn)備金時，則不需要扣除。

　?、诎凑辗诸惤Y(jié)果對其他“非正常類貸款”計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金;

　?、蹖Α胺钦ｎ愘J款”的同質(zhì)貸款計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金：對于一些金額小、數(shù)量多的貸款，要采取批量處理的辦法;

　?、軐φＹJ款計(jì)提普通準(zhǔn)備金;

　　⑤計(jì)提特別準(zhǔn)備金;

　?、迏R總各類準(zhǔn)備金：將以上五步計(jì)算出的貸款損失準(zhǔn)備金相加，初步得出應(yīng)計(jì)提的貸款數(shù)額;

　?、吒鶕?jù)其他因素對貸款損失準(zhǔn)備金總體水平進(jìn)行調(diào)整：對商業(yè)銀行貸款償還可能性存在影響的因素主要包括：商業(yè)銀行貸款增長速度、信貸管理水平、不良貸款催收能力以及銀行所在地區(qū)的宏觀經(jīng)濟(jì)走向等。

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