2014年銀行從業(yè)《公司信貸》第六章重點：資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成

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　　資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映借款人在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容。

　　(1)資產(chǎn)的組成

　　資產(chǎn)是借款人擁有或可控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。

　　①流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指一年內(nèi)或在一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。它包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、待攤費用等項目。

　?、诜橇鲃淤Y產(chǎn)。借款人在一年內(nèi)不能變現(xiàn)的那部分資產(chǎn)稱做非流動資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。

　　(2)負(fù)債的組成

　　負(fù)債是指借款人承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

　?、倭鲃迂?fù)債。流動負(fù)債是借款人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)付給他人的資金，是借款人承擔(dān)的應(yīng)在一年或在一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款和預(yù)提費用等。

　?、陂L期負(fù)債。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。長期負(fù)債指借款人為增添設(shè)備、購置房地產(chǎn)等擴大經(jīng)營規(guī)模的活動通過舉債或發(fā)行債券而籌集的資金。

　　(3) 所有者權(quán)益的組成

　　所有者權(quán)益代表投資者對凈資產(chǎn)的所有權(quán)。凈資產(chǎn)是借款人全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債的凈額。它由兩部分組成:一部分是投資者投入的資本金;另一部分是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。資本金是投資者實際投入生產(chǎn)經(jīng)營活動供長期使用的資金。資本公積金包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估和接受捐贈的資產(chǎn)價值等。盈余公積金是按照有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的各種公積金，具體包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。未分配利潤是借款人留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

　　資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

　　資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析是指通過計算各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，來分析判斷借款人資產(chǎn)分配的合理性。由于借款人行業(yè)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的長短不同，所以其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也不同。例如，制造業(yè)的固定資產(chǎn)和存貨比重就大于零售業(yè)的固定資產(chǎn)和存貨比重。因此，在分析資產(chǎn)負(fù)債表時，一定要注意借款人的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，是否與同行業(yè)的比例大致相同。

　　如借款人的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與同行業(yè)的比例存在較大的差異，就應(yīng)該進(jìn)一步分析差異產(chǎn)生的原因。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的行業(yè)比率參考指標(biāo)見表6-20

　　表6 -2 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)參考指標(biāo)

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