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銀行從業(yè)資格考試(個人理財)輔導(dǎo):個人所得稅法

更新時間:2013-07-22 13:07:05 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 銀行從業(yè)資格考試(個人理財)輔導(dǎo):個人所得稅法

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  (一)基本內(nèi)容

  個人所得稅是以個人的所得為征收對象的一種稅。《個人所得稅法》是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

  (二)與個人理財業(yè)務(wù)相關(guān)的重要法條

  1.個人所得稅納稅義務(wù)人

  《個人所得稅法》第1條規(guī)定,在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

  2.個人所得稅的征稅對象

  《個人所得稅法》第2條規(guī)定,下列各項個人所得,應(yīng)納個人所得稅:

  (一)工資、薪金所得;233網(wǎng)校

  (二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

  (三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

  (四)勞務(wù)報酬所得;

  (五)稿酬所得;

  (六)特許權(quán)使用費所得;

  (七)利息、股息、紅利所得;

  (八)財產(chǎn)租賃所得;

  (九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

  (十)偶然所得;

  (十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得

  3.免納和減征個人所得稅的個人收入項目

  《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定:

  第四條下列各項個人所得,免納個人所得稅:

  一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

  二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

  三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

  四、福利費、撫恤金、救濟金;

  五、保險賠款;

  六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

  七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

  八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的

  所得;

  九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

  十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。

  第五條有下列情形之一的,經(jīng)批準可以減征個人所得稅:

  一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

  二、因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的;

  三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。

  4.個人所得稅的征收管理

  《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定:

  第八條個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的,以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報??劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

  第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳人國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

  工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

  個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,按年計算,分月預(yù)繳,由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。

  對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,按年計算,由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。

  從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳人國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表

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