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銀行從業(yè)《公司信貸》最新講義:貸款風(fēng)險分類(5)

更新時間:2012-08-16 11:32:06 來源:|0 瀏覽0收藏0

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銀行從業(yè)《公司信貸》最新講義:貸款風(fēng)險分類(5)

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  三、貸款損失準(zhǔn)備金的計提原則

  1.計提貸款損失準(zhǔn)備金要符合審慎會計原則的要求

  2.計提貸款損失準(zhǔn)備金要堅持及時性和充足性原則

  四、貸款損失準(zhǔn)備金的計提方法

  商業(yè)銀行對于應(yīng)計提的貸款損失準(zhǔn)備金的計算,是建立在對貸款逐筆或分組分析的基礎(chǔ)上,通過逐筆或分類分析具體貸款損失可能性,依此來計提貸款損失準(zhǔn)備金。雖然是逐筆計提,但這只與計算方法有關(guān),計提出的貸款損失準(zhǔn)備金是總體用于彌補(bǔ)貸款組合中可能發(fā)生的損失,而不是與具體的貸款一一對應(yīng)。

  商業(yè)銀行計提貸款損失準(zhǔn)備金的基本步驟為:

  1.對大額不良貸款逐筆計提專項準(zhǔn)備金

  對于劃分為損失類的貸款,應(yīng)按貸款余額的100%計提專項準(zhǔn)備金。對于可疑類貸款有必要也可以從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計算,專門計提專項準(zhǔn)備金。對于大額的次級類貸款,如果可能的還款來源僅僅是抵押品,相對明確并容易量化,也應(yīng)該區(qū)別出來逐筆計提。如果可能的還款來源還包括借款人的其他活動,如融資等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,則不應(yīng)該從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計算應(yīng)計提的貸款損失準(zhǔn)備金。對于單筆貸款計提準(zhǔn)備金時,應(yīng)當(dāng)扣除該筆貸款抵押品的價值;對批量貸款計提準(zhǔn)備金時,則不需要扣除。

  2.按照分類結(jié)果對其他“非正常類貸款”計提專項準(zhǔn)備金

  對于“非正常類貸款”,按照匯總分類結(jié)果,根據(jù)各類貸款不同的內(nèi)在損失,分別予以計提準(zhǔn)備金。有些國家或地區(qū)的監(jiān)管當(dāng)局采用了固定的貸款損失準(zhǔn)備金計提比率,即對不同類別的貸款,根據(jù)對其平均歷史損失率的統(tǒng)計分析或國際慣例,制定一個固定的準(zhǔn)備金計提比率,由貸款分類結(jié)果直接計算應(yīng)計提的貸款損失準(zhǔn)備金。而有些國家的商業(yè)銀行在確定“非正常類貸款”計提準(zhǔn)備金的比例時,可以直接按照商業(yè)銀行自身近期的貸款歷史損失概率在一定范圍內(nèi)浮動。

  3.對“非正常類貸款”的同質(zhì)貸款計提專項準(zhǔn)備金

  對于一些金額小、數(shù)量多的貸款,要采取批量處理的辦法。因為影響這些貸款償還的內(nèi)部因素和外部因素非常接近,逐筆計算既不現(xiàn)實也沒必要。在對這些貸款中正常類以外的貸款計提專項準(zhǔn)備金時,也應(yīng)采取批量處理的方法。對此類貸款,分類過程主要是參考了貸款的逾期期限。具體損失比率與根據(jù)借款人還款可能性綜合分析得出的各級別普通貸款的損失比率應(yīng)該有一定的差距,其計提比例的確定應(yīng)主要參考該類貸款的近期損失記錄。

  4.對正常貸款計提普通準(zhǔn)備金

  各國或地區(qū)對正常類的貸款是否計提普通準(zhǔn)備金還沒有一致的做法,有的國家按固定的比率計提普通準(zhǔn)備金,有的國家或地區(qū)對正常貸款不計提普通準(zhǔn)備金,還有的國家(比如美國)對正常貸款在一定比率區(qū)間內(nèi)計提準(zhǔn)備金。

  對普通準(zhǔn)備金的計提基數(shù)的確定方法,各國也有不同。有些國家是按照全部貸款的余額確定;有的國家是在全部貸款余額之中扣除專項準(zhǔn)備金后確定;還有的國家是在貸款風(fēng)險分類后,按照正常類貸款余額計提。按照三種方法分別計算出的普通準(zhǔn)備金水平略有不同,第一種方法計算出的準(zhǔn)備金水平最高,但有重復(fù)計算風(fēng)險的可能;第二種方法略微復(fù)雜,但更為合理;第三種方法相對簡便,但計算出的普通準(zhǔn)備金水平相對較低。目前,比較常用的方法是第二種方法。

  5.計提特別準(zhǔn)備金

  特別準(zhǔn)備金是針對具體的突發(fā)性事件,對某一受影響的貸款組合(主要是國別和行業(yè)等)計提的貸款損失準(zhǔn)備金,其計提基數(shù)就是這一特定貸款組合的余額。計提比率要根據(jù)具體事件可能帶來的影響具體分析,必要時還要根據(jù)事件的進(jìn)展情況及時調(diào)整。

  6.匯總各類準(zhǔn)備金

  將以上五步計算出的貸款損失準(zhǔn)備金相加,初步得出應(yīng)計提的貸款損失準(zhǔn)備金數(shù)額。

  7.根據(jù)其他因素對貸款損失準(zhǔn)備金總體水平進(jìn)行調(diào)整

  一般來講,對商業(yè)銀行貸款償還可能性存在影響的因素主要包括:商業(yè)銀行貸款增長速度、信貸管理水平、不良貸款催收能力以及銀行所在地區(qū)的宏觀經(jīng)濟(jì)走向等。這些因素對貸款償還可能性的影響具體化時,會表現(xiàn)在某一筆或幾筆貸款操作中。但是以上因素對銀行的整個貸款組合都會產(chǎn)生或多或少的影響,所以,在計算這類因素對貸款損失準(zhǔn)備金水平的影響時,無法針對具體的貸款或貸款類別進(jìn)行調(diào)整,只能在前面已經(jīng)計提出的貸款損失準(zhǔn)備金水平上進(jìn)行總體調(diào)整。另外,銀行的貸款分類政策、分類標(biāo)準(zhǔn)或松或緊,對銀行根據(jù)自身貸款分類結(jié)果進(jìn)行貸款損失準(zhǔn)備金的計算時有比較大的影響。如果監(jiān)管當(dāng)局或內(nèi)審部門在評價商業(yè)銀行的貸款損失準(zhǔn)備金水平時,參考了全部或部分商業(yè)銀行對貸款的內(nèi)部分類結(jié)果,還應(yīng)該根據(jù)這項因素的判斷對計算出的貸款損失準(zhǔn)備金水平進(jìn)行調(diào)整。

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