2012年銀行從業(yè)公司信貸第十一章重點知識(6)

　　二、貸款損失準備金的計提基數(shù)和比例

　　1.貸款損失準備金的計提基數(shù)

　　普通準備金的計提基數(shù)有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了避免普通準備金與專項準備金的重復(fù)計算，選擇以全部貸款扣除已提取專項準備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù)。

　　在實際操作中，并不是簡單地以各類不良貸款為基數(shù)，乘以相應(yīng)的計提比例來計提專項準備金。對于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內(nèi)在損失金額，并按照這一金額計提;對于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個計提比例，實行批量計提。

　　特別準備金的計提基數(shù)為某一特定貸款組合(如特定國別或特定行業(yè)等) 的全部貸款余額。

　　2.貸款損失準備金的計提比率

　　普通準備金的計提比例：一般確定一個固定比例，或者確定計提比例的上限或下限。

　　專項準備金的計提比例：由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定。對于沒有內(nèi)部風(fēng)險計算體系的銀行，監(jiān)管當(dāng)局往往規(guī)定一個參考比例。

　　特別準備金的計提比例：由商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國別或行業(yè)等風(fēng)險的嚴重程度確定。

　　三、貸款損失準備金的計提原則

　　1.計提貸款損失準備金要符合審慎會計原則的要求

　　2.計提貸款損失準備金要堅持及時性和充足性原則

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