薪稅師：《中華人民共和國印花稅法》2022年7月1日施行，印花稅有哪些變化

《中華人民共和國印花稅法》正式頒布，將于2022年7月1日正式施行?！队』ǘ惙ā穼嵤┖?，與原《暫行條例》相比有什么變化?會增加企業(yè)的稅負嗎?企業(yè)需要重點關(guān)注哪些方面?

印花稅有兩大變化：

1、《中華人民共和國印花稅法》正式頒布，將于2022年7月1日正式施行。

2、印花稅申報簡并，自2021年6月開始施行。

《中華人民共和國印花稅法》

2022年7月1日正式施行

印花稅法與舊《印花稅暫行條例》相比，有哪些重大變化?

一、縮減了征稅范圍

取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。

二、降低了稅率

1、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同印花稅的稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三;

2、部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同降低稅率：商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。

3、營業(yè)賬簿印花稅稅率從原先按對“實收資本和資本公積合計”的萬分之五降低為萬分之二點五，將財稅〔2018〕50號規(guī)定直接納入立法。

三、明確增值稅不作為計繳印花稅依據(jù)

印花稅法即將實施,這些變化點您get了嗎

《印花稅法》實施后，與原《暫行條例》相比有什么變化?會增加企業(yè)的稅負嗎?企業(yè)需要重點關(guān)注哪些方面?這么多疑問!為您一一解答。

一、印花稅納稅義務(wù)人是誰?

《印花稅法》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

二、《印花稅法》實施后，印花稅稅率會上升嗎?

《印花稅法》總體上維持現(xiàn)行稅制框架不變，適當(dāng)簡并稅目、降低稅率、減輕稅負。

其中，“加工承攬合同”、“貨物運輸合同”稅目稅率由0.5‰調(diào)整為0.3‰，“營業(yè)賬簿”稅目稅率由0.5‰調(diào)整為0.25‰，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”稅率由0.5‰調(diào)整為0.3‰。

三、《印花稅法》實施后，稅目有何變化?

《印花稅法》刪去了原《暫行條例》中列舉的“權(quán)利、許可證照”稅目及“經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證”。

四、簽訂合同時列明了增值稅額，能按不含稅金額繳納印花稅嗎?

《印花稅法》第五條明確了應(yīng)稅合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

溫馨提醒：增值稅額未列明，或僅約定了增值稅稅率，需按總金額申報印花稅。

五、單位簽訂應(yīng)稅合同，應(yīng)該在機構(gòu)所在地還是合同簽訂地繳納印花稅?

《印花稅法》第十三條規(guī)定：“納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅;納稅人為個人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。”

因此，單位簽訂應(yīng)稅合同應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

六、境外公司應(yīng)該如何繳納印花稅?

《印花稅法》第十四條規(guī)定：“納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。”

七、《印花稅法》實施后，印花稅票還能繼續(xù)使用嗎?

《印花稅法》第十七條規(guī)定：“印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機關(guān)依法開具其他完稅憑證的方式繳納。印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。”

拓展學(xué)習(xí)

印花稅只對稅法列舉的應(yīng)稅品目征稅，《印花稅法》規(guī)定，本法所稱應(yīng)稅憑證是指《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿，詳見下表：

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