薪稅師:利潤總額、實(shí)際利潤額、應(yīng)納稅所得額之間的區(qū)別


作為企業(yè)的會計人員,你能夠明確區(qū)分什么是“利潤總額”、“實(shí)際利潤額”和“應(yīng)納稅所得額”嗎?來一起學(xué)習(xí)一下吧!
1、利潤總額
利潤總額是利潤表中的項(xiàng)目,指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所實(shí)現(xiàn)的最終財務(wù)成果。利潤總額可以按照下列公式計算:
正算:利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
倒算:利潤總額=凈利潤+所得稅費(fèi)用
在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》中第1行“營業(yè)收入”、第2行“營業(yè)成本”與第3行“利潤總額”數(shù)據(jù)取自利潤表,但是營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額,三者之間沒有公式計算關(guān)系。
2、實(shí)際利潤額
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時,應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳。
“實(shí)際利潤額”是采取據(jù)實(shí)計算的查賬征收企業(yè)月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù),在“利潤總額”的基礎(chǔ)上進(jìn)行局部調(diào)整后得出,按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》中 的計算公式:
實(shí)際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損
企業(yè)無法據(jù)實(shí)計算實(shí)際利潤額的,可以以“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”作為預(yù)繳所得稅的計稅依據(jù)。
3、應(yīng)納稅所得額
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
查賬征收企業(yè)以“應(yīng)納稅所得額”作為年度匯算清繳企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》中的計算公式:
應(yīng)納稅所得額=利潤總額-境外所得+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少-免稅、減計收入及加計扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損-所得減免-彌補(bǔ)以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額
核定征收企業(yè)以應(yīng)納稅所得額作為預(yù)繳及匯算清繳企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),按照 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類)》中的計算公式:
應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率,或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用額÷(1-稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率)×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。
4、三者的區(qū)別與聯(lián)系
1.利潤總額是會計概念,是會計核算的結(jié)果;實(shí)際利潤額與應(yīng)納稅所得額是稅法概念,是計算企業(yè)所得稅的依據(jù),需要在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整得出。實(shí)際利潤額是查賬征收企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù)。
3.應(yīng)納稅所得額是查賬征收企業(yè)匯算清繳企業(yè)所得稅的依據(jù)。查賬征收企業(yè)的實(shí)際利潤額僅對部分稅會差異進(jìn)行了局部調(diào)整,而應(yīng)納稅所得額是匯算清繳時對稅會差異的全面調(diào)整后的結(jié)果。
4.核定征收企業(yè)預(yù)繳和匯算清繳均以應(yīng)納稅所得額為依據(jù),以收入或成本費(fèi)用為基數(shù),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額。
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