ACI注冊(cè)國(guó)際理財(cái)規(guī)劃師考試熱門考點(diǎn)：稅收籌劃案例

稅收籌劃案例

2005年3月，某企業(yè)欲給該廠職工發(fā)放2004年度全年一次性獎(jiǎng)金，經(jīng)過對(duì)職工一年的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)勵(lì)測(cè)算，其中100名職工獲得年終獎(jiǎng)一等獎(jiǎng)金，發(fā)放金額為每人6012元。企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。

按照現(xiàn)行辦法規(guī)定計(jì)算，首先確定獎(jiǎng)金的適用稅率，即6012?2=501元，其適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25.每個(gè)職工就其取得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

應(yīng)納稅額=6012×10%-25=576.2元。

全廠代扣個(gè)人所得稅=576.2×100=57620元

現(xiàn)在將該企業(yè)一等獎(jiǎng)金發(fā)放額度改為6000元，每少發(fā)放獎(jiǎng)金12元。

首先確定每個(gè)職工取得的獎(jiǎng)金的適用稅率，即6000÷12=500元，其適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0.每個(gè)職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

應(yīng)納稅額=6000×5%-25=300元。

每人少發(fā)獎(jiǎng)金12元，少納稅576.2-300=276.2元。全廠少繳納個(gè)人所得稅稅27620元。節(jié)稅的效果尤其明顯。

當(dāng)然，在年終一次性獎(jiǎng)金課稅辦法改變之后，將個(gè)人工資總額在月工資薪金與年終獎(jiǎng)金之間進(jìn)行合理的劃分，是有效降低工資薪金適用稅率，降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)的重要籌劃方法。因此，企業(yè)可以在對(duì)職工全年收入進(jìn)行預(yù)測(cè)或已經(jīng)確定的情況下，對(duì)職工總收入在月工資薪金數(shù)額和年終獎(jiǎng)金數(shù)額之間進(jìn)行合理分割，以降低稅負(fù)。這里的關(guān)鍵是每月工資薪金的數(shù)額和全年一次性獎(jiǎng)金的數(shù)額的確定能夠使總稅負(fù)最低。

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