2019注冊國際理財規(guī)劃師模擬試題：理論知識（4）

因為注冊國際理財規(guī)劃師的考試中更側(cè)重于對考生實際操作能力的考察，因此許多考生在備考時將全部精力都放在了專業(yè)能力的鍛煉上，忽視了扎實的理論知識是理財規(guī)劃師專業(yè)能力和實際操作的基礎，為了能夠讓考生的理論知識方面能夠得到充分的練習，環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道根據(jù)2019年最新的命題方向為大家整理了專題練習“2019注冊國際理財規(guī)劃師模擬試題：理論知識”，請考生認真完成以下試題。

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2 700萬元購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費120萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權(quán)預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價值為( )萬元。

A.2 160

B.2 256

C.2 304

D.2 700

【答案】b

009年12月31日該專利權(quán)的賬面價值=[(2 700+120-(2 700+120)/5]=2 256(萬元)。

2、某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料計劃成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該企業(yè)當月領用材料的實際成本為( )萬元。

A.88

B.96

C.100

D.112

【答案】a

當月領用材料的實際成本=100+100×(-20-10)/(130+120)=88。

3、甲公司2007年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元;進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。

假定不考慮其他因素，甲公司2007年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是( )。

【答案】c

A.確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元

B.確認管理費用30萬元，確認無形資產(chǎn)400萬元

C.確認管理費用130萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元

D.確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)330萬元

4、甲公司對外提供中期財務會計報告，2007年5月16日以每股6元的價格購進某股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，其中包含每股已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元，另付相關(guān)交易費用0.4萬元，于6月5日收到現(xiàn)金股利，6月30日該股票收盤價格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產(chǎn)的影響7月營業(yè)利潤的金額為( )萬元。

A.54

B.36

C.24

D.30

【答案】d 出售股票的收益=5.5×60萬-5(6月底的公允價值)×60萬=30萬

5、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備2010年應計提的折舊為( )萬元。 A、72 B、120 C、140.4 D、168.48

【答案】b 本題是09年之后購入的生產(chǎn)設備，所以增值稅進項稅額是可以抵扣的，不計入固定資產(chǎn)成本，所以固定資產(chǎn)入賬價值是360萬，采用年數(shù)總和法計提折舊，2010年應該計提的折舊是360×5/(1+2+3+4+5) =120萬元。

6、某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應計提的利息為( )萬元。

A.O.3

B.0.6

C.0.9

D.3.6

【答案】a 該企業(yè)7月31日應計提的利息為 60×6%×l/12=0.3(萬元)。

7、某企業(yè)于2009年6月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為l50萬元，增值稅額為 25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10、1/20、n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2009年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時應付賬款的入賬價值為( )萬元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

【答案】d

附有現(xiàn)金折扣條件的應付賬款，以扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬。

8、某企業(yè)于2009年3月1日開出面值20 000元，6個月到期的應付票據(jù)，票面利率為6%，則應付票據(jù)在2009年6月30日的賬面價值是( )元。

A.20 000

B.20 400

C.20 800

D.21 200

【答案】b 20 000×(1+6%÷12×4)=20 400

9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他稅費，甲公司在2009年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為( )。

A.600

B.770

C.1 000

D.1 170

【答案】d 2×500+2×500×17%=1 170

10、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進免稅農(nóng)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款為50萬元，規(guī)定的扣除率為l3%，甲企業(yè)編制會計分錄時，計入“應交稅費——應交增值稅(迸項稅額)”賬戶的金額是( )萬元。

A.6.5

B.5

C.8.5

D.8.33

【答案】a 50×13%=6.5

11、A公司建造辦公樓領用外購原材料l0 000元，原材料購入時支付的增值稅為1 700元;因臺風毀損庫存商品一批，其實際成本20 000元，經(jīng)確認損失外購材料的增值稅3 400元。則A公司記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目的金額為( )元。

A.680

B.1 020

C.1 700

D.5 100

【答案】c 需要進項稅額轉(zhuǎn)出的非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。因此，因自然災害發(fā)生非正常損失不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。

12、某企業(yè)從外地購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款20 000元，另外向運輸公司支付運輸費用l0 000元。貨物已運抵并驗收入庫，按計劃成本核算。貨款、進項稅款和運輸費用已用銀行存款支付。增值稅稅率為17%，運輸費用的進項稅額的扣除率為7%。 則該企業(yè)的增值稅進項稅額為( )元。

A.3 400

B.700

C.4 100

D.5 100

【答案】c 20 000×17%+10 000×7%=4 100

13、某企業(yè)因管理不善毀損一批庫存材料，經(jīng)確認該批材料的成本為10 000元，增值稅額1 700元，

其會計處理為( )。

A.借：待處理財產(chǎn)損溢l0 000，貸：原材料10 000

B.借：待處理財產(chǎn)損溢ll 700，貸：原材料11 700

C.借：待處理財產(chǎn)損溢ll 700，貸：原材料 10 000，貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1 700

D.借：待處理財產(chǎn)損溢ll 700，貸：原材料 10 000，貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1 700

【答案】c 因管理不善而形成的財產(chǎn)非正常損失，其購入時的進項稅額不得抵扣，應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

14、某小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅5 100元，支付的運輸費500元，該企業(yè)原材料的入賬價值為( )元。

A.35 600

B.35 100

C.30 500

D.30 000

【答案】a 30 000+5 100+500=35 600

15、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅l.O2萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。

A.216

B.217

C.240

D.241

【答案】a 210+6=216，委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，由受托方代收代繳的消費稅，應借記“應交稅費——應交消費稅”。

16、甲公司將自產(chǎn)的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于不動產(chǎn)性質(zhì)在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為l7%，消費稅稅率為10%。據(jù)此計算，應計入在建工程成本的金額為( )萬元。

A.350

B.385

C.435

D.630

【答案】c

300+500×(17%+10%)=435，企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于不動產(chǎn)性質(zhì)在建工程時，屬視同銷售行為，按規(guī)定應交納的增值稅及消費稅，均應計入在建工程的成本。

17、某企業(yè)本期實際應上交增值稅500 000元，消費稅220 000元，營業(yè)稅150 000元，土地增值稅50 000元。該企業(yè)城市維護建設稅適用稅率為7%，則該企業(yè)應交的城市維護建設稅為( )元。

A.55 500

B.50 400

C.60 900

D.61 250

【答案】c

(500 000+220 000+150 000)×7%=60 900，土地增值稅不是城市維護建設稅的計稅依據(jù)。

18、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅l50萬元，城市維護建設稅35萬元，房產(chǎn)稅l0萬元，車船稅5萬元，企業(yè)所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為( ) 萬元。

A.5

B.15

C.50

D.85

【答案】b 應計入管理費用的金額=10+5=15(萬元)。

19、某企業(yè)于2007年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息，單利計算。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2008年12月31日該應付債券的賬面余額為( )萬元。

A.8 000

B.8 160

C.8 320

D.8 480

【答案】d 2008年12月31日該應付債券的賬面余額=8 000+8 000×4%×l.5=8 480(萬元)

20、企業(yè)于2007年7月1日發(fā)行5年期面值總額為300萬元的債券，債券票面利率為10%，到期還本分期付息。單利計算。2009年12月31日，該應付債券的賬面余額為( )萬元。

A.300

B.330

C.450

D.375

【答案】a 因該債券是到期還本、分期付息，所以平時計提的利息先記入“應付利息”，再進行支付，所以應付債券的賬面余額即為本金。

21、甲企業(yè)2008年1月1日以630萬元的價格發(fā)行5年期債券600萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%。單利計算。

甲企業(yè)2009年12月31日應計入“應付債券——應計利息”科目的數(shù)額為( )萬元。

A.30

B.31.5

C.60

D.63

【答案】c 600×5%×2=60，該債券雖是溢價發(fā)行，但在計算“應付債券——應計利息”時，仍然使用債券面值×票面利率×持有期限。

22、A有限責任公司于設立時收到甲公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協(xié)議約定價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額部分)為50 000元，增值稅進項稅額為8 500元。甲公司已開具了增值稅專用發(fā)票。假設合同約定的價值與公允價值相符，該進項稅額允許抵扣，不考慮其他因素。則A有限責任公司應計入“實收資本”科目的金額為( )萬元。

A.50 000

B.8 500

C.58 500

D.41 500

【答案】c

23、某上市公司發(fā)行普通股1 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股 計入股本的金額為( )萬元。

A.1 000

B.4 920

C.4 980

D.5 000

【答案】a 股本的金額=股數(shù)×每股面值=1 000×1=1 000(萬元)。

24、A企業(yè)收到B企業(yè)以設備出資，該設備的原價為100萬元，已提折舊10萬元，投資合同約定該設備價值為80萬元(假定是公允的)，占注冊資本60萬元，則A企業(yè)的會計處理為( )。

A. 借：固定資產(chǎn) 80

B. 借：固定資產(chǎn) 90

貸：實收資本 80 貸：實收資本 90

C. 借：固定資產(chǎn) 100

D. 借：固定資產(chǎn) 80

貸：累計折舊 20 貸：實收資本 60

實收資本 80 資本公積 20

【答案】d

25、甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4 000萬元，發(fā)行總額16 000萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的2%計算(不考慮其他因素)，股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務記入“資本公積”科目的金額為( )萬元。

A.4 000

B.11 680

C.11 760

D.12 000

【答案】b

記入“資本公積”科目的金額= 16 000—4 000—16 000×2%=11 680(萬元)。

26、A公司注冊資本為900萬元，現(xiàn)有甲出資者出資現(xiàn)金400萬元，使得注冊資本增加到1 200萬元，其中甲出資者占注冊資本的比例為25%。A公司接受甲出資者出資時，應計入資本公積的金額為( )萬元。

A.0

B.400

C.300

D.100

【答案】d 400-1 200×25%=100

27、某企業(yè)年初未分配利潤為l00萬元，本年凈利潤為1 000萬元，按l0%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為 ( )萬元。

A.855

B.867

C.870

D.874

【答案】c

該企業(yè)期末未分配利潤=100+1 000-1 000×10%-l 000×5%-80=870(萬元)。

28、某企業(yè)年初所有者權(quán)益160萬元，本年度實現(xiàn)凈利潤300萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權(quán)益為( )萬元。

A.360

B.410

C.440

D.460

【答案】c 該企業(yè)年末所有者權(quán)益=160+300-20=440(萬元)。

29、某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成狀況如下：實收資本l 500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，該企業(yè)2008年l2月31日可供分配利潤為( )萬元。

A.600

B.650

C.800

D.1 100

【答案】b

企業(yè)可供分配利潤=當年實現(xiàn)的利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+ 其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補虧)，本題未涉及盈余公積補虧事項，因此本題的答案為：600×(1-25%)+200=650(萬元)。

30、某企業(yè)本年增加實收資本50萬元，其中：盈余公積轉(zhuǎn)增資本35萬元;12月1日接受無形資產(chǎn)投資7萬元，貨幣投資8萬元。不考慮其他事項。則該企業(yè)年末所有者權(quán)益增加金額為( )萬元。

A.15

B.50

C.35

D.8

【答案】a 盈余公積轉(zhuǎn)增資本35萬元屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變化，不會引起所有者權(quán)益總額的變化。

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