新版所得稅申報表下高企財務(wù)需注意什么

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　　2017年年底，國家稅務(wù)總局發(fā)布了2017年新版的中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)，新申報表廢止了之前一直用的那套企業(yè)所得稅年報申報表——《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》，

　　那么各位高企財務(wù)，你們知道這2017版申報表中涉及高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費加計扣除的相關(guān)表單么?下面就讓網(wǎng)校的陳曉燕老師用三分鐘時間為大家來解讀一下吧!

　　一、A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》

　　本表調(diào)整如下：

　　一是刪除執(zhí)行到期的相關(guān)優(yōu)惠事項，包括“受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入”、“中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入”及“國家鼓勵的其他就業(yè)人員工資加計扣除”等內(nèi)容;

　　二是結(jié)合《企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策代碼對照表》，對相關(guān)優(yōu)惠事項名稱進行調(diào)整，包括“投資者從證券投資基金分配中取得的收入”、“企業(yè)取得的地方政府債券利息收入(所得)”及“企業(yè)取得的債券利息減計的收入”。

　　三是結(jié)合新下發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，增加九項內(nèi)容，其中包括免稅收入部分七項;加計扣除部分兩項。

　　四是本次修改將本表的原三級附表A107012《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》及A107013《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》刪除，并將相關(guān)內(nèi)容在本表進行了整合。

　　二、A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》

　　原2014年版本中編號為A107014，新版本對本表作了如下調(diào)整，新表包括基本信息和研發(fā)活動費用明細兩部分內(nèi)容：

　　(1)基本信息：該部分的設(shè)置是為了滿足集成一般企業(yè)研發(fā)費加計扣除或科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策享受的填報需求，納稅人可以根據(jù)不同情況進行勾選，從而在研發(fā)活動費用明細部分按照對應(yīng)加計扣除比例享受優(yōu)惠。同時，為了細化研發(fā)費加計扣除事項管理，納稅人需填報“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”。

　　(2)研發(fā)活動費用明細部分：該部分是本表的核心部分，具體設(shè)置如下 ：

　　一是進行“自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和“委托研發(fā)”形式下的研發(fā)費用歸集，其中費用歸集時考慮對于其他費用限額的調(diào)整、對委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用的調(diào)整、對于研發(fā)與生產(chǎn)共用情況下相關(guān)費用的分攤以及對于作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分應(yīng)從研發(fā)費用中扣除的提示等內(nèi)容;

　　二是根據(jù)歸集的研發(fā)費用填報費用化支出和資本化支出，從而計算出納稅人當年允許加計扣除的研發(fā)費用合計，其中資本化支出細化了本年形成無形資產(chǎn)攤銷額和以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額兩部分;

　　三是考慮當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對研發(fā)費用的抵減、當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)的材料部分對研發(fā)費用的抵減以及以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額對研發(fā)費用的抵減;

　　四是根據(jù)以上過程計算納稅人當年可加計扣除費用總額，進而計算出本年研發(fā)費用加計扣除總額。同時設(shè)置“銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”便于跨年度申報銜接管理。

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　　三、A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》

　　本表填報納稅人本年度享受減免所得稅(包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等)的項目和金額。

　　四、A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》

　　變化如下：

　　(1)刪除了“基本信息”中的“高新技術(shù)企業(yè)證書取得時間”、“是否發(fā)生重大安全、質(zhì) 量事故”、“是否發(fā)生偷騙稅行為”和“是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的行為”。

　　(2)“對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍”設(shè)計為三級領(lǐng)域選擇，便于數(shù)據(jù)統(tǒng)計。

　　(3)根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》第五條第(三)款關(guān)于研發(fā)費占比產(chǎn)生異議的處理規(guī)定，“歸集的高新研發(fā)費用金額”、“銷售(營業(yè))收入”采集三年數(shù)據(jù)。

　　(4)“委托外部研究開發(fā)費用”的下級項目“境內(nèi)的外部研發(fā)費”和“境外的外部研發(fā)費”由原來填寫發(fā)生額的80%改為填寫實際發(fā)生額，并增加“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費”項目，用以判斷中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例是否不低于60%。

　　(5)對“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”和“經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免”分開計算，適應(yīng)經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)和區(qū)外同時取得所得時不同減免方式的計算要求。

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