2017年經(jīng)濟師考試初級財稅重點知識：征稅對象

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　　1、征稅對象是稅制諸要素中的基礎(chǔ)性要素。

　　2、計稅依據(jù)：又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準。

　　3.稅目：是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　考點、稅率

　　稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表征稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

　　1、稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率

　　2、累進稅率

　?、偃~累進稅率兩個特點：計算方法簡單，但稅收負擔(dān)不合理

　?、诔~累進稅率兩個特點：計算方法比較復(fù)雜，累進幅度比較緩和，稅收負擔(dān)較為合理。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　速算扣除數(shù)=全額累進計算的稅額-超額累進計算的稅額

　　本級速算扣除數(shù)=上一級最高所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數(shù)。

　　3、名義稅率與實際稅率;由于免稅等原因，實際稅率常常低于名義稅率;在比例稅制中，邊際稅率等于平均稅率;在超累稅制中，邊際稅率高于平均稅率。

　　考點、減稅免稅

　　(一)減免稅的基本形式：

　　1、稅基式減免：具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　起征點和免征額區(qū)別點：第一，當(dāng)納稅人收入達到或超過起征點時，就其收入全額征稅;而當(dāng)納稅人收入超過免征額時，只就超過的部分征稅;第二，當(dāng)納稅人的收入恰好達到起征點時，就要按期收入全額征稅，而當(dāng)納稅人的收入恰好與免征額相同時，則免于征稅。相比之下，享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負輕。第三，起征點只能照顧一部分納稅人，而免征額可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人?！咀⒁狻科鹫鼽c和免征額之間的聯(lián)系和區(qū)別，這是考點。

　　2、稅率式減免

　　具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

　　3、稅額式減免

　　包括全部免征、減半征收、核定減免率、另定減征稅額等。

　　【例題】

　　下列屬于稅額式減免的有()

　　a、免征額 b、起征點

　　c、零稅率 d、核定減免率

　　【答案】d

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