2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點：第九章1節(jié)
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第九章 納稅檢查
第一節(jié) 納稅檢查概述
一、納稅檢查的概念
1.熟悉納稅檢查的概念：稅務(wù)機關(guān)進行納稅檢查。
注意納稅檢查的主體(稅務(wù)機關(guān))、客體、對象以及依據(jù)。
2.掌握納稅檢查的范圍
注意：
(1)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查，但不得進入納稅人生活區(qū)進行檢查。
(2)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，可以查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。
稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
二、熟悉納稅檢查的基本方法、
| 分類標準 | 結(jié)果 | 解釋 |
| 1.按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細的不同 | 詳查法 | 適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單、會計核算制度不健全和財務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及立案偵查的經(jīng)濟案件。 |
| 抽查法 | 抽查效果的好壞，關(guān)鍵在于抽查對象的確定。 | |
| 2.按照查賬的順序 | 順查法 | 憑證——賬簿——報表——納稅情況 |
| 逆查法 | 報表——賬簿——憑證 | |
| 3.按照與檢查資料之間的相互關(guān)系 | 聯(lián)系查法 | 賬證之間、賬賬之間、賬表之間，聯(lián)系查法分為賬內(nèi)聯(lián)系查法和賬外聯(lián)系查法 |
| 側(cè)面查法 | 根據(jù)平時掌握的征管、信訪資料和職工群眾反映的情況，對有關(guān)賬簿記錄進行核查的一種檢查方法。 | |
| 4.分析法：僅能揭露事物內(nèi)部的矛盾，不宜作為查賬定案的依據(jù) | 比較分析法 | 根據(jù)企業(yè)會計報表中的賬面數(shù)據(jù)，同企業(yè)的有關(guān)計劃指標、歷史資料或同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進行動態(tài)和靜態(tài)對比的一種分析方式。 |
| 推理分析法 | 一般應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)變動與負債及所有者權(quán)益變動平衡關(guān)系的分析 | |
| 控制分析法 | 一般運用于對生產(chǎn)企業(yè)的投入與產(chǎn)出、耗用與補償?shù)目刂品治?/td> | |
| 5.盤存法：通過對貨幣資金、存貨和其他物資等實物資產(chǎn)進行盤點，對照賬面余額，來推算檢查企業(yè)反映的生產(chǎn)經(jīng)營成本及推算生產(chǎn)經(jīng)營收入是否正確的一種查賬方法。 | ||
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三、會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查
1.注意原始憑證的分類
| 外來原始憑證 | 包括進貨發(fā)票、進賬單、匯款單、運費發(fā)票等。 |
| 自制原始憑證 | 對外自制憑證包括現(xiàn)金收據(jù)、實物收據(jù)等； 對內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。 |
2.熟悉賬簿的檢查
賬簿分為序時賬、總分類賬、明細分類賬的檢查，了解其檢查方法。注意從總賬中審查發(fā)現(xiàn)的問題，只能作為查賬的線索。
3.會計報表的檢查
主要是資產(chǎn)負債表和損益表，注意各自的檢查項目
四、賬務(wù)調(diào)整的基本方法(2011年新增)
| （一）紅字沖銷法 | 適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。 |
| （二）補充登記法 | 適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。 |
| （三）綜合賬務(wù)調(diào)整法 | 一般適用于錯用會計科目的情況，而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整，如果涉及會計所得，可以直接調(diào)整“本年利潤”賬戶，而對于影響上年度的所得可以直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”賬戶 |
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