2017年經濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點：第八章2節(jié)

更新時間：2017-07-28 11:30:55 來源：環(huán)球網校

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摘要　　【摘要】2016年經濟師考試已經結束，新的一輪備考即將開始，網校為方便大家備考2017年經濟師考試，特分享了2017年經濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點：第八章2節(jié)，希望對大家預習有幫助，更多資料敬請關注環(huán)球經

　　【摘要】2016年經濟師考試已經結束，新的一輪備考即將開始，網校為方便大家備考2017年經濟師考試，特分享了“2017年經濟師《中級財稅》考試章節(jié)考點：第八章2節(jié)”，希望對大家預習有幫助，更多資料敬請關注環(huán)球經濟師考試頻道……

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　　第二節(jié)　稅收征收管理

　　一、了解稅收征收管理的形式

　　行業(yè)管理(條條管理);區(qū)域管理(塊塊管理、分片管理);按經濟性質管理;巡回管理;駐廠管理

　　二、稅款征收的管理

　　(一)熟悉稅款征收的方式和使用范圍

稅款征收方式	適用范圍
查賬征收	適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位
查定征收	賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或者進銷貨的納稅單位
查驗征收	經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅人
定期定額征收	無完整考核依據(jù)的納稅人

　　(二)了解稅款征收的內容

　　注意核定應納稅額的適用對象及核定方法;關聯(lián)企業(yè)的稅收調整制度

　　稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內進行調整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內進行調整

　　(三)納稅擔保——預防措施

　　1. 熟悉納稅擔保的適用對象

（1）稅務機關有根據(jù)認為從事生產經營的納稅人有逃避納稅義務行為的	稅務機關有根據(jù)認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責令限期繳納稅款；在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應納稅收入的跡象的，稅務機關可責令納稅人提供納稅擔保
（2）欠繳稅款的納稅人需要出境的	出境前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保
（3）納稅人從事臨時經營以及未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務的
（4）外來經營者需要在本地購買發(fā)票的

　　2. 掌握納稅擔保的具體形式

1）納稅擔保人擔保	在中國境內具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織可以作為納稅擔保人國家權力機關、行政機關、審判機關和檢察機關等國家機關不得作為納稅擔保人
（2）納稅保證金擔保	從事臨時經營的納稅人以及未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務的納稅人，稅務機關可責成其提供納稅保證金；對于逃避納稅義務行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務機關可責成其提供納稅保證金或其他納稅擔保。
（3）納稅擔保物擔保	納稅人以自己所擁有的未設置抵押權的財產作為納稅擔保

　　(四)稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

	稅收保全措施（預防措施）	強制執(zhí)行措施（補救措施）
對象	從事生產、經營的納稅人	從事生常、經營的納稅人，扣繳義務人，納稅擔保人
時間	必須在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納應納稅款的限期內——預防措施	納稅期滿后
法定程序	（1）責令納稅人提前繳納稅款；（2）責成納稅人提供納稅擔保；（3）未提供納稅擔保的，采取保全措施	告誡在先原則——責令限期繳納，逾期仍未繳納
措施	凍結存款扣押查封	從存款中扣繳稅款扣押、查封、依法拍賣或變賣權
審批	縣以上稅務局（分局）局長
物品范圍	個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
其他	未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行。拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執(zhí)行人。

　　(五)稅款追征與退還(掌握，非常重要)

　　1.稅款的追征處理

產生原因		追征處理
因稅務機關的責任		稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
納稅人、扣繳義務人	計算錯誤等失誤	稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
	偷稅、抗稅、騙稅的	無限期追征

　　2.稅款退還的處理

　　納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

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　　三、熟悉減免稅管理

　　(一)減免稅種類的一般劃分

　　1.法定減免

　　2.特定減免

　　3.臨時減免

　　(二)熟悉減免稅管理規(guī)程(2011年修訂)

　　1.減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅

　　納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息

　　2.熟悉減免稅的申請、申報、審批實施、監(jiān)督管理、備案

　　四、了解出口退稅管理

　　(一)具備貨物出口條件，給予退稅的貨物(熟悉)

　?、俦仨殞儆谠鲋刀?、消費稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))，屬于征收消費稅的還應取得由企業(yè)開具并經稅務機關和銀行(國庫)簽章的《出口貨物消費稅專用繳款書》;②必須報關離境;③在財務上做出口銷售。

　　(二)出口退稅的形式

　　1.不征不退的形式

　　2.免、抵、退形式(熟悉)

　　適用于具有出口經營權的生產企業(yè)自營出口或委托出口的自產貨物

　　3.先征后退的形式(熟悉)：適用于收購貨物出口的外(工)貿企業(yè)

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