2017審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》第八章審計(jì)抽樣的基本程序

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》第八章審計(jì)抽樣的基本程序”的新聞，為考生發(fā)布審計(jì)師考試的相關(guān)考試知識(shí)點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2017審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》第八章審計(jì)抽樣的基本程序的具體內(nèi)容如下：

　　第二節(jié)　審計(jì)抽樣的基本程序和樣本選取方法

　　一、審計(jì)抽樣的基本程序，4個(gè)步驟

　　(一)確定審計(jì)對(duì)象總體

　　1.總體的相關(guān)性和完整性

　　相關(guān)性是指確定的審計(jì)對(duì)象總體必須與具體審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)。

　　2.總體中項(xiàng)目的同質(zhì)性

　　對(duì)于所含項(xiàng)目存在一定差異的總體，應(yīng)考慮是否需要進(jìn)行分層。

　　3.總體中項(xiàng)目的可辨性

　　4.總體中項(xiàng)目的充分性

　　(二)確定樣本量

　　影響樣本規(guī)模的因素包括：

　　1.總體容量。組成總體的項(xiàng)目個(gè)數(shù)稱為總體容量(也稱總體規(guī)模)?？傮w容量越大，抽樣所需的樣本量越大。

　　2.總體項(xiàng)目差異。包括誤差率和總體標(biāo)準(zhǔn)差

　　與樣本量正向關(guān)系，總體項(xiàng)目差異越大，抽取的樣本量越大;總體項(xiàng)目差異越小，樣本量越小。

　　3.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需要的樣本量越大;反之越小。

　　4.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

　　是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論可予信賴的程度。與樣本量成正向關(guān)系。

　　【例題5·單選題】(2008年)在審計(jì)抽樣時(shí)，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成反向關(guān)系的是：

　　A.總體容量

　　B.總體項(xiàng)目差異

　　C.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　D.審計(jì)結(jié)論的可靠程度

　　[答疑編號(hào)1338080201]

　　『正確答案』C

　　【例題6·單選題】(2009年)審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是：

　　A.反向

　　B.正向

　　C.不確定

　　D.無關(guān)

　　[答疑編號(hào)1338080202]

　　『正確答案』B

　　(三)選取樣本并審核

　　樣本項(xiàng)目的選取越遵循隨機(jī)原則，其樣本對(duì)總體的代表性就越高。

　　(四)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論

　　1.分析樣本誤差

　　如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計(jì)程序，審計(jì)人員通常使用替代項(xiàng)目。如果審計(jì)人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。

　　2.推斷總體誤差(統(tǒng)計(jì)、非統(tǒng)計(jì))

　　3.重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。

　　4.形成審計(jì)結(jié)論

　　通過審查樣本，從樣本特征推斷總體特征，從而形成審計(jì)結(jié)論是審計(jì)抽樣的最終目的。

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　　二、審計(jì)抽樣中樣本的選取方法

　　審計(jì)抽樣可以分隨機(jī)選樣和非隨機(jī)選樣。統(tǒng)計(jì)抽樣必須使用隨機(jī)選樣?；痉椒?，包括使用簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣和分層選樣。

　　(一)簡單隨機(jī)選樣

　　隨機(jī)數(shù)是一組從長期來看出現(xiàn)概率相同的數(shù)碼，且不會(huì)產(chǎn)生可識(shí)別的模式。隨機(jī)數(shù)表也稱亂數(shù)表。

　　1.對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)，建立總體中的項(xiàng)目與表中數(shù)字的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。例如：由40頁、每頁50行組成的應(yīng)收賬款，采用四位編號(hào)，前兩位代表頁碼，后兩位代表行次。編號(hào)0534表示第5頁第34行的記錄?？梢允褂们昂髱孜粩?shù)字

　　2.選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)和一個(gè)選號(hào)路線，隨機(jī)起點(diǎn)和選號(hào)路線可以任意選擇，但一經(jīng)選定就不得改變。從隨機(jī)數(shù)表中任選一行或任何一欄開始，按照一定的方向(上下左右均可)依次查找，符合總體項(xiàng)目編號(hào)要求的數(shù)字，即為選中的號(hào)碼，與此號(hào)碼相對(duì)應(yīng)的總體項(xiàng)目即為選取的樣本項(xiàng)目，一直到選足所需的樣本量為止。

　　(二)系統(tǒng)選樣

　　系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計(jì)算選樣間距，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。選樣間距的計(jì)算公式如下：

　　抽樣間距=總體容量÷樣本量

　　在總體隨機(jī)分布時(shí)，選擇的樣本才具有代表性。

　　【例題7·單選題】(2007年)審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法進(jìn)行隨機(jī)抽樣，要從2000個(gè)應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進(jìn)行測(cè)試，其抽樣間距為：

　　A.1

　　B.2

　　C.4

　　D.5

　　[答疑編號(hào)1338080203]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2000*20%=400，2000/400=5

　　(三)分層選樣法

　　分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型，然后再對(duì)各層次或各種類型的項(xiàng)目分別進(jìn)行隨機(jī)選樣。它并非一種獨(dú)立的樣本選擇方法，必須結(jié)合簡單隨機(jī)選樣法等方法使用。

　　【例題8·多選題】(2007年)在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，常用的隨機(jī)選樣方法主要有：

　　A.簡單隨機(jī)選樣法

　　B.系統(tǒng)選樣法

　　C.排序選樣法

　　D.分層選樣法

　　E.經(jīng)驗(yàn)判斷選樣法

　　[答疑編號(hào)1338080204]

　　『正確答案』ABD

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