2017年經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》考試章節(jié)考點(diǎn):第二章5節(jié)

　　【摘要】2016年經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，新的一輪備考即將開始，網(wǎng)校為方便大家備考2017年經(jīng)濟(jì)師考試，特分享了“2017年經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》考試章節(jié)考點(diǎn):第二章5節(jié)”，希望對大家預(yù)習(xí)有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球經(jīng)濟(jì)師考試頻道……

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　　第五節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出

　　【本節(jié)考點(diǎn)】

　　【考點(diǎn)】社會保障支出

　　【考點(diǎn)】轉(zhuǎn)移性支出

　　【考點(diǎn)】稅收支出

　　【考點(diǎn)】社會保障支出

　　(一)社會保障的概念與內(nèi)容

　　1、社會保障的概念：

　　社會保障是國家向喪失勞動能力、失去就業(yè)機(jī)會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障。

　　社會保障制度最早產(chǎn)生于19世紀(jì)80年代的德國。

　　社會保障制度是指由法律規(guī)定了的，按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會保障政策和措施體系。

　　2、社會保障的內(nèi)容

　　養(yǎng)老社會保險的籌資模式：

　　目前我國養(yǎng)老保險籌備模式為社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。

　　【真題：2015年多選】我國的社會救助主要包括()

　　A.對被終止勞動合同的職工支付的救濟(jì)金

　　B.對無依無靠的絕對貧困者提供的基本保障

　　C.對聾啞社會成員給予的物質(zhì)幫助

　　D.對生活水平低于國家最低標(biāo)準(zhǔn)的家庭提供的最低生活保障

　　E.對因天災(zāi)而陷于絕境的家庭提供的最低生活保障

　　【答案】BDE

　　【解析】A失業(yè)(待業(yè))保險是對被終止勞動合同給予的救助

　　C社會福利主要是對盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會成員給予的各種物質(zhì)幫助。

　　社會救助是通過國家財政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。

　　(二)市場經(jīng)濟(jì)條件下社會保障制度的經(jīng)濟(jì)意義

　　1、社會保障制度可以彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷

　　2、社會保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用

　　3、社會保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平

　　4、社會保障可以彌補(bǔ)商業(yè)保險的局限

　　【真題：2014年單選】關(guān)于社會保障的說法，錯誤的是()。

　　A.社會保險是社會保障的核心內(nèi)容

　　B.社會保障支出是彈性很大的支出

　　C.社會保障具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用

　　D.社會保障制度可以彌補(bǔ)商業(yè)保險的局限

　　【答案】B

　　【解析】市場經(jīng)濟(jì)條件下社會保障制度的經(jīng)濟(jì)意義

　　1、社會保障制度可以彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷

　　2、社會保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用

　　3、社會保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平

　　4、社會保障可以彌補(bǔ)商業(yè)保險的局限

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　　因此CD正確。

　　財政支出的分類按照政府對財政支出的控制能力分類分為不可控制性支出和可控制性支出。不可控制性支出是根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)所必須進(jìn)行的支出，剛性很強(qiáng)的支出，包括社會保障支出。因此社會保障支出剛性很強(qiáng)的支出。

　　(三)社會保障制度的類型

　　【真題：2011年單選】帶有強(qiáng)制儲蓄功能的社會保障制度類型是()。

　　A.社會保險型

　　B.社會救濟(jì)型

　　C.普遍津貼型

　　D.節(jié)儉基金型

　　【答案】D

　　【解析】帶有強(qiáng)制儲蓄功能的社會保障制度類型是節(jié)儉基金型

　　【真題：2014年單選】普遍津貼型的社會保障制度，其資金來源是()。

　　A.受保人和雇主繳納的保險費(fèi)

　　B.受保人和雇主繳納的保險費(fèi)為主，財政補(bǔ)貼為輔

　　C.完全由財政撥款

　　D.財政撥款為主，受保人和雇主繳納的保險費(fèi)為輔

　　【答案】C

　　【解析】普遍津貼的社會保障制度受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障資金完全由政府從一般政府預(yù)算中籌資。

　　【真題：2011年單選】帶有強(qiáng)制儲蓄功能的社會保障制度類型是()。

　　A.社會保險型

　　B.社會救濟(jì)型

　　C.普遍津貼型

　　D.節(jié)儉基金型

　　【答案】D

　　【解析】帶有強(qiáng)制儲蓄功能的社會保障制度類型是節(jié)儉基金型

　　【真題：2014年單選】普遍津貼型的社會保障制度，其資金來源是()。

　　A.受保人和雇主繳納的保險費(fèi)

　　B.受保人和雇主繳納的保險費(fèi)為主，財政補(bǔ)貼為輔

　　C.完全由財政撥款

　　D.財政撥款為主，受保人和雇主繳納的保險費(fèi)為輔

　　【答案】C

　　【解析】普遍津貼的社會保障制度受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障資金完全由政府從一般政府預(yù)算中籌資。

　　【考點(diǎn)】財政補(bǔ)貼性支出

　　(一)財政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類

　　1、財政補(bǔ)貼的性質(zhì)

　　(1)財政補(bǔ)貼是國家為了實(shí)行特定的經(jīng)濟(jì)、政治和社會目標(biāo)，將一部分財政資

　　金無償補(bǔ)助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。

　　(2)財政補(bǔ)貼與社會保障支出的聯(lián)系與區(qū)別

　　聯(lián)系：財政補(bǔ)貼支出與社會保障支出同屬財政的轉(zhuǎn)移性支出。

　　區(qū)別：差別主要體現(xiàn)在同相對價格體系的關(guān)系上。財政補(bǔ)貼與相對價格的變動有直接聯(lián)系，具有改變資源配置結(jié)構(gòu)、供求結(jié)構(gòu)的影響;社會保障支出則很少有這種影響。

　　財政補(bǔ)貼的定義：財政補(bǔ)貼是在某一確定經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下，財政支付給企業(yè)和個人的，能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對價格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支出。

　　【例題：單選】財政補(bǔ)貼與社會保障支出的區(qū)別主要體現(xiàn)在()。

　　A與相對價格體系的關(guān)系不同

　　B對象不同

　　C主體不同

　　D目的不同

　　【答案】A

　　2、財政補(bǔ)貼的分類

　　A.財政補(bǔ)貼是一種轉(zhuǎn)移性支出

　　B.財政補(bǔ)貼全部列入預(yù)算支出

　　C.財政補(bǔ)貼的主體是國家

　　D.財政補(bǔ)貼的性質(zhì)是社會財富的再分配

　　【答案】B

　　【解析】我國補(bǔ)貼以價格補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼為主要內(nèi)容，且每年反映在國家預(yù)算上僅有這兩項(xiàng)補(bǔ)貼。

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　　【真題：2010年單選】目前在我國財政預(yù)算管理中，作為沖減財政收入的財政補(bǔ)貼項(xiàng)目是()。

　　A.企業(yè)虧損補(bǔ)貼

　　B.價格補(bǔ)貼

　　C.職工生活補(bǔ)貼

　　D.財政貼息

　　【答案】A

　　【真題：2010年多選】下列財政補(bǔ)貼中，屬于分配環(huán)節(jié)的有()。

　　A.職工副食品補(bǔ)貼

　　B.工礦產(chǎn)品價格補(bǔ)貼

　　C.稅收支出

　　D.外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼

　　E.財政貼息

　　【答案】CE

　　(二)財政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

　　1、財政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析

　　(1)財政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)

　　(2)財政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)

　　(3)將外部效應(yīng)內(nèi)在化

　　2、財政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

　　(1)有效的貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策

　　(2)以少量的財政資金帶動社會資金，擴(kuò)充財政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

　　(3)加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級

　　(4)消除“排擠效應(yīng)”

　　(5)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)

　　【考點(diǎn)】稅收支出

　　(一)稅收支出的概念與分類

　　1、定義：是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。

　　稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補(bǔ)貼性支出。

　　1、 分類：

　　(二)稅收支出的形式

　　A.稅收豁免

　　B.稅收抵免

　　C.納稅扣除

　　D.盈虧相抵

　　【答案】C

　　【解析】納稅扣除:是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。

　　稅收抵免：允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。

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