2017年會計從業(yè)資格考試答疑：如何規(guī)定業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除?
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問題：如何規(guī)定業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除?
解答：
業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除
(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;
(2)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費用稅前扣除總結(jié)：
|
業(yè)務(wù)招待費 |
（1）發(fā)生額的60% （2）不超過當(dāng)年營業(yè)收入的5‰ |
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廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 |
營業(yè)收入的15%（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除） |
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公益性捐贈 |
年度利潤總額的12% |
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職工福利費 |
工資薪金總額的14% |
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工會經(jīng)費 |
工資薪金總額的2% |
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職工教育經(jīng)費 |
工資薪金總額的2.5%（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除） |
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職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出的稅前扣除
(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總 額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;
(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;
(3)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè) 發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
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