本地住宿費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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　　政策依據(jù)：

　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：

　　第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　〔一〕用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　......

　　(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　另《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中(附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋)其中餐飲住宿服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)征稅范圍中的"生活服務(wù)"。

　　4.餐飲住宿服務(wù)。餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。

　　(1)餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　(2)住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。

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　　誤區(qū)解讀

　　1.根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以按照正常進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　2.實(shí)務(wù)中，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，如企業(yè)年會(huì)屬于福利費(fèi)，發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;再如企業(yè)招待費(fèi)中，發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　3.需要提醒的是，上述文件和其他文件中并沒有說，企業(yè)在自己經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣。

　　也就是說企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣，是看住宿費(fèi)的最終的"用途"，不是看發(fā)生地。

　　如：某會(huì)計(jì)事務(wù)所一般納稅人經(jīng)營地在北京西城區(qū)，后其審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在北京懷柔區(qū)，審計(jì)過程中發(fā)生在懷柔區(qū)的住宿費(fèi)，取得專票，雖然住宿費(fèi)發(fā)生在其經(jīng)營地北京市，也可按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　再如，某一般納稅人經(jīng)營地在西安雁塔區(qū)，由于需要員工加班，發(fā)生在公司附近的住宿費(fèi)(屬于正常經(jīng)營的加班費(fèi)用性質(zhì)，不屬于職工福利性)，取得專票，雖然住宿費(fèi)發(fā)生在其經(jīng)營地西安雁塔區(qū)，也可按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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