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2016年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)稅》考點(diǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算

更新時(shí)間:2016-06-20 11:01:54 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽161收藏32
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  掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (一)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

  (二)境外所得已納稅額的抵免

  1.直接抵免+間接抵免

  2.我國(guó)實(shí)行限額抵免,抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算

  3.境外所得納稅時(shí):遵循“多不退,少要補(bǔ)”的原則

  源泉扣繳:

  (一)法定扣繳

  非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,其應(yīng)繳納的所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。

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  (二)指定扣繳

  對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,發(fā)生下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人;

  1.預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度,且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的;

  2.沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記,且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的;

  3.未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。

  (三)特定扣繳

  依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納。

  (四)扣繳申報(bào)

  扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

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