2016年經(jīng)濟師考試《中級財稅》考點應(yīng)納稅額的計算

　　【摘要】2016年經(jīng)濟師考試備考正在進行中，環(huán)球網(wǎng)校為方便考生備考特整理了考試相關(guān)備考資料供大家參考，以下是網(wǎng)校分享的“2016年經(jīng)濟師考試《中級財稅》考點應(yīng)納稅額的計算”希望對大家有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球經(jīng)濟師考試頻道!

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　　掌握應(yīng)納稅額的計算

　　(一)應(yīng)納稅額的計算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(二)境外所得已納稅額的抵免

　　1.直接抵免+間接抵免

　　2.我國實行限額抵免，抵免限額應(yīng)當分國(地區(qū))不分項計算

　　3.境外所得納稅時：遵循“多不退，少要補”的原則

　　源泉扣繳：

　　(一)法定扣繳

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

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　　(二)指定扣繳

　　對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，發(fā)生下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人;

　　1.預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的;

　　2.沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的;

　　3.未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的。

　　(三)特定扣繳

　　依照稅法規(guī)定應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。

　　(四)扣繳申報

　　扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

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